Ley Anti Evacion Ii

LEY ANTIEVASIÓN II Y
LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

DECRETO NO. 04-2012
DECRETO NO. 10-2012

1

CONTENIDO
1

Impuesto Sobre la Renta
2

Impuesto al Valor Agregado
3

Disposiciones para el Fortalecimiento de la AT
4
5

Reformas
6
7
8

Impuesto sobre Circulación de Vehículos
Código Tributario
Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado

Impuesto a la Distribuciónde Tabacos

Reforma al Código Penal

2

Impuesto Sobre la Renta
-ISR-

3

1

Impuesto Sobre la Renta

Artículo 1. reforman los párrafos tercero y cuarto del artículo 31
Uso de facturas especiales por los exportadores de productos
agropecuarios, artesanos y reciclados y a quienes autorice SAT.
• Retención del ISR con carácter y pago definitivo :
• 5% sobre lo facturado enadquisición de bienes y
• 6% sobre lo facturado en prestación de servicios

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Impuesto Sobre la Renta

Artículo 2. Se adiciona un último párrafo al inciso b) del artículo
37.
DEDUCCIONES A LA RENTA NETA DE PERSONAS INDIVIDUALES EN
RELACION DE DEPENDENCIA
Los planes de previsión social de capitalización individual a que se
refiere esta literal, deberán ser planes de previsión parajubilación y
contar con la debida autorización de la autoridad competente.

Surte efecto a partir del: 25/02/2012

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1

Impuesto Sobre la Renta

Artículo 3. Se reforma el artículo 39.
COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES
b) Los gastos que el titular de la deducción no haya cumplido con la
obligación de retener y pagar el ISR, cuando corresponda. Salvo
se proceda a realizar la retención.
c) Los norespaldados por la documentación legal. Define que es
documentación legal. Salvedad: partida contable.
d) los que no correspondan al período anual, salvo regímenes
especiales.
e) los sueldos salarios y prestaciones laborales, que no sean
acreditados con la copia de la planilla de las contribuciones al
Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, cuando proceda.

Nivel salarial
mensualEmpleados

Valor
Anual
Planilla

¿Pagó IGSS?

Reconocimiento del gasto
Anterior

Actual

Q. 12,000

3

Q. 432,000

Sí

Q. 432,000

Q. 432,000

Q. 4,500

10

Q. 540,000

Sí

Q. 540,000

Q. 540,000

Q. 2,500

7

Q. 210,000

No

Q. 210,000

Q. 0

20

Q. 1,182,000

Total

Variación en el reconocimiento del gasto

Q. 1,182,000

Q. 972,000
Q.210,000

Artículo 3. Se reforma el artículo 39.
f) los respaldados con factura emitida en el exterior en importación de
bienes, cuando no se soporten con declaración aduanera, y recibo
de pago, excepto los servicios.

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Impuesto Sobre la Renta

i) El monto de intereses pagados que excedan el valor de multiplicar la tasa
de interés, por un monto de tres veces el activo neto totalpromedio que
resulte del activo neto del año anterior con el del actual.
EJEMPLO

ACTIVO NETO DEL CIERRE DEL
AÑO ANTERIOR

Signo

ACTIVO NETO DEL CIERRE DEL
AÑO ACTUAL

Q 75,000.00

(+)

Q 120,000.00

TOTAL
Q195,000.00

(/2)

Q 97,500.00 (promedio) x 3 = Q 292,500.00 x 18% = Q52,650.00

Pago de intereses del 12% sobre préstamo de
Q500,000.00 = Q 60,000.00 – Q52,650.00 =Q7,350.00
Gasto no deducible Q7,350.00
relacionar artículo 38 literal m) LISR
8

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Impuesto Sobre la Renta

Artículo 3. Se reforma el artículo 39.
j) Las sumas retiradas y autoconsumos, por el propietario, familia,
socios y administradores.
k) Los provenientes de cuentas incobrables, cuando se trate de
contribuyentes que operen sus registros bajo el método
contable de lo percibido.
l)Los de mantenimiento de inversiones de carácter de recreo
personal, cuando estén incluidas en el activo.

1

Impuesto Sobre la Renta

Artículo 3. Se reforma el artículo 39.
p) Los incurridos y las depreciaciones de bienes utilizados
indistintamente en el ejercicio de la profesión y en el uso
particular. Cuando no se pruebe la proporción, será deducible el
50% del total de dichos...