LEY FATCA

Capítulo 1.
FATCA Y SUS ASPECTOS GENERALES



















1.1. ¿Qué es la ley FATCA?
Podríamos definir la ley Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA por sus siglas en inglés) de diferentes maneras, tomaremos como punto de partida la definición que dio Mauricio Rosillo Rojas, Director de la Especialización en Derecho del Mercado de Capitales, en el periódico ÁmbitoJurídico.



Mauricio Rosillo Rojas
“[…] Foreign Account Tax Compliance Act , tiene como propósito principal controlar la evasión de impuestos de residentes americanos que tengan inversiones fuera de EE UU. Sin duda, el propósito de evitar la evasión es loable, pero tal vez el método utilizado no es el apropiado.Esta ley está dirigida principalmente a instituciones financieras fuera de EE UU lo cual, claramente, marca de entrada un ámbito de aplicación ajeno a su territorio. En la actualidad, la administración de impuestos del país del norte prepara su reglamentación, lo cual tiene al sistema bancario mundial muy atento y alerta. 
FATCA impone a las entidades financieras la obligación de obtener laautorización y remitir la información de clientes americanos a la administración de impuestos, conocida como el IRS, para lo cual se debe suscribir un acuerdo con esta entidad so pena de tener que retener el 30 % de los pagos que deban realizarse a estos clientes. Adicionalmente, las entidades financieras deben realizar la “debida diligencia” para identificar cuentas e inversiones de estadounidensesdentro de sus organizaciones. Para algunos expertos, la sanción por no reportar la información termina siendo prácticamente la prohibición para hacer negocios en ese país, lo cual reviste una gravedad evidente. 
Es importante entender que en un mercado financiero internacionalizado, el cumplimiento de una medida de estas puede ser supremamente complejo y costoso. En términos muy sencillos, por tenerunos cuantos clientes con pasaporte americano, una entidad financiera tendrá que montar todo un sistema de control y seguimiento para cumplir con estas disposiciones sin ninguna consideración del costo-beneficio […].”1

1 (Ámbito jurídico, Mauricio Rosillo Rojas, 2014)

1.2. ¿EN QUÉ CONSISTE?
“La FATCA empezará a regir a partir del año 2013, esta ley no busca incrementar los impuestos parasus nacionales, si no que consiste en identificar y obtener información sobre los residentes norteamericanos que tienen dinero y otros activos fuera de Estados Unidos, para así evitar la evasión y elusión tributaria a través de mecanismos como inversiones directas o indirectas en países extranjeros en especial aquellos con ventajas fiscales respecto de inversiones extranjeras.
Para lograr esteobjetivo, el IRS (Internal Revenue Service) buscará la colaboración de entidades financieras extranjeras y demás entidades extranjeras que no califican como financieras, quienes deberán reportar la información que dispongan sobre activos poseídos por ciudadanos norteamericanos y los respectivos movimientos que hayan tenido las inversiones.
Esta ley se crea con el fin de entregar alivios fiscales eincentivos a las empresas de cualquier tamaño que se estuviesen viendo afectadas por la regular situación económica.
Es prevenir que los contribuyentes estadounidenses utilicen cuentas financieras fuera de los E.U., y así, evitar la evasión de impuestos, a través de la asistencia mutua para la mejora del cumplimiento de las obligaciones fiscales en ambos países.
De esta forma, se pretende llevara cabo el intercambio de información por parte de las instituciones financieras de ambos países sobre las cuentas que tengan personas físicas y morales residentes en México, en instituciones financieras ubicadas en los Estados Unidos de América y viceversa. Las cuentas bancarias que estarán sujetas a este acuerdo son, entre otras, las siguientes:
Cuentas de depósito (Depositary account):...