Libro diario y libro mayor

Libro diario
El libro diario es el libro de primera entrada donde se anotan en forma cronológica todas las operaciones del ente económico, bien sea por partidas individuales o por resúmenes que no pueden exceder de un mes. La unidad de registro en el libro diario es el hecho económico. En el libro diario se deben anotar en forma inicial todos los hechos económicos del ente susceptibles de sercuantificados en unidades monetarias por esto se le conoce como libro de primera entrada o de registros originales, De acuerdo a la empresa y al volumen de sus operaciones se utilizan diferentes tipos de diario.
 
Estructura del libro diario
Fecha de la operación: en esta columna se registra en forma cronológica el mes y el día en que se realizó el hecho económico que se está asentando.     Código de afectación: en esta columna se anota el código que le corresponde según el PUC a cada una de las cuentas afectadas.
      Cuenta y detalle: en esta columna se registra el nombre de cada cuenta afectada y un detalle breve pero suficientemente explicativo de la operación.
      Número del folio del mayor: esta columna registra el número de folio del libro mayor en el cual se hahecho el pase de la operación del diario.
       Debe y Haber: estas son las columnas que recibirán los débitos y créditos de la operación.
      Número del folio del diario: es el número consecutivo que le corresponde a la hoja  del diario donde se realiza el asiento.
       Número de línea: es la prenumeración consecutiva que posee el libro desde su adquisición.
Libro mayor
El libro mayorcontiene un resumen indicativo del movimiento individual de cada cuenta que integra los grupos de activos, pasivos, capital, ingresos y egresos de las operaciones realizadas durante el periodo contable.En este libro se destina una página para cada una de las cuentas utilizadas en los asientos registrados en el diario. La función esencial del Mayor es acumular los movimientos y llevar las cuentas, delos cuales se prepara la información que contienen los estados financieros.Diseño del Libro Mayor1) Título de la cuenta: Se refiere a la identificación de cada página con el nombre de la cuenta.2) Código: Es el número asignado a cada cuenta en el catálogo de cuentas.3) Folio: Es el número secuencial de la página.4) Columna de la fecha: En ésta se escribe la fecha del cargo o abono.5) Explicación:Se escribe una indicación breve de la operación que origina el cargo o el abono. 6) Columna de referencia: Se escribe el número de la página del libro diario de donde procede la anotación o pase.7) Columna del Debe: En ésta se registra el importe de los cargos.8) Columna del Haber: En ésta se registra el importe de los abonos.9) Columna del Saldo: En ésta se registra el importe de la diferenciaentre el Debe y el Haber.
Pases al libro mayor
Es el proceso de transferir al Libro Mayor cada una de las operaciones que se registran en el Libro Diario. A este libro se deben pasar todos los asientos del Diario a medida que se van sucediendo, cuenta por cuenta. El procedimiento es el siguiente:
Asignar cada folio al Mayor a cada una de las cuentas que aparecen asentadas en el libro DiarioRegistrar en el folio número 1 la primera cuenta correspondiente al asiento de apertura.
Escribir en el centro de cada folio el nombre de la cuenta.
Continuar registrando las cuentas correspondientes a las operaciones realizadas por la empresa, después del asiento de apertura.
Operaciones Cuenta que se carga Cuenta que se abona Clasificación de las cuentas Modificación de las cuentas Importes
DebeHaber
1) Se vende un terreno propiedad de la empresa por bs 700.000.00 Terreno A R Aumenta 700.000,00 Caja A R Disminuye 700.000,00
2) Se pagan impuestos a la municipalidad por bs 5.000.00 Impuestos por pagar P R Disminuyen 5.000,00 Caja A R Disminuye 5.000,00
3) Vende mercancía a Novedades MIRANDA recibiendo una inicial de Bs. 5.000.00 y le firman cuatro letras de cambio por Bs....