limites tributarios

LÍMITES


LÍMITES ESPACIALES Y TEMPORALES

El legislador deberá precisar las circunstancias del lugar y señalará el momento en que debe estimarse consumado el hecho generador.

ESPACIALES

Además de fijarse en la Ley el supuesto del hecho, los sujetos pasivos y activo, sus aspectos materiales y temporales, se deberán definir las reglas para determinar en qué territorio ha deconsiderarse como producido el hecho generador, a fin de estar en posibilidad de determinar cuál es el sujeto activo o acreedor que, en ejercicio del imperio de la Ley, tenga derecho a recaudar un tributo.
En este caso tienen especial relevancia los conceptos de residencia y domicilio ya que las normas jurídicas, tienen un ámbito de validez, algunos hechos generadores tienen lugar en el extranjero, perocuyos efectos se producen en territorio nacional, o incluso hechos generadores realizados en el extranjero y en territorio nacional que den lugar a definir quién pagará el crédito tributario.

TEMPORALES

De acuerdo a este aspecto, los hechos generadores pueden clasificarse en instantáneos o periódicos.

INSTANTÁNEOS

Son los que suceden en un lapso determinado, dando lugar a una obligacióntributaria autónoma

PERIÓDICOS

El legislador tiene en cuenta, dentro de un determinado período que puede ser mensual, anual, etc., una serie de hechos considerados conjunta o globalmente, que dan lugar al surgimiento de una obligación tributaria.

LIMITES JURÍDICOS

Según el código tributario :

"Art. 217.- CONCEPTO Y LÍMITES DE LA JURISDICCIÓN.- La Jurisdiccióncontencioso-tributaria consiste en la potestad pública de conocer y resolver las controversias que se susciten entre las administraciones tributarias y los contribuyentes, responsables o terceros, por actos que determinen obligaciones tributarias o establezcan responsabilidades en las mismas o por las consecuencias que se deriven de relaciones jurídicas provenientes de la aplicación de leyes, reglamentos oresoluciones de carácter tributario."


LÍMITES CONSTITUCIONALES

Los principios constitucionales tributarios, son los límites o parámetros al poder fiscal y en ese sentido su contenido esencial es controlar el ejercicio de la potestad tributaria del estado.

Destaca Richard Amaro (2010) que existen dos límites al poder tributario que tiene el estado:

1. Límites directos: esta dado por la capacidadcontributiva, es decir, la aptitud económica que tiene el individuo para contribuir a la cobertura de los gastos públicos y que se manifiesta a través de: la renta, el patrimonio, y el consumo.

2. Límites indirectos: son los establecidos en la Constitución Nacional.

Dentro del derecho tributario y al hablar de poder tributario encontramos también una serie de principios que rigen el PoderTributario estatal y encuentran en ellos un sustento de orden racional y filosófico ; a la vez que también encuentran en ellos un límite de este poder.

Principio de Reserva de la Ley.- Este principio se recoge en el aforismo latino "nullum tribute ,sine lege", no hay tributo sin ley , este principio también se ve positivizado en nuestra carta constitucional en :

Artículo 74°. Los tributos secrean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
El poder tributario estatal está limitado, que se reserva el derecho que solo por ley se puede crear un tributo , solo por ley se puede modificar dicho tributo y solo por ley sepuede derogar , limitando así las arbitrariedades que pudieran sucintarse en el ejercicio del poder tributario.

Respecto a este principio el Tribunal Constitucional es de la opinión que "La reserva de ley en materia tributaria es en principio una reserva relativa. En tal sentido, es posible que la reserva de ley puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al reglamento, siempre y cuando, los...