La potestad tributaria del estado y sus límites implícitos

LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO Y SUS LÍMITES IMPLÍCITOS

OSWALDO ANDRES GONZALEZ BARRERA

UNIVERSIDAD DEL ROSARIO
FACULTAD DE JURISPRUDENCIA
ESPECIALIZACIÓN EN HACIENDA PÚBLICA.
SEPTIEMBRE 2005

INTRODUCCION

El propósito principal de este escrito es hacer una aproximación a los límites que un Estado Social de Derecho como el Colombiano tiene en relación a su poder de imposición,de manera que se concluya qué clase de límites principales existirían dentro de la normatividad presente, como es su armonización dentro de la doctrina y la jurisprudencia colombianas y como se analizarían estos conceptos a la luz de los principios del derecho tributario.

De acuerdo con las pautas establecidas para la realización de este ensayo, podemos ver que se enmarcan dentro de una visiónnetamente propositiva, razón por la cual se ha dado más preeminencia al aporte personal que a la recopilación teórica y bibliográfica, definiendo de manera crítica, puntos de vista con respecto al contenido material de las normas analizadas y a su evolución jurisprudencial. De esta manera, se ha tratado de circunscribir la mención de estos límites dentro de su órbita Constitucionalprincipalmente, y legal en segundo término, el cual no expresa un sentido analítico igual al referido a las materias constitucionales mencionadas. Después de realizar el comentario pertinente a la normatividad constitucional examinada, se pasa a realizar la comparación de los principales límites consagrados, con su operatividad actual, su alcance, su tratamiento constitucional y como último, se trató decompararlos con base en elementos teóricos actuales, presentes algunos y ajenos otros, dentro del contexto nacional. De esta manera, dentro del estudio de los límites establecidos al ejercicio de dicho poder tributario, se encontrarán las bases para sugerir una conclusión final sobre el la incidencia o margen de este poder, dentro del derecho colombiano.

POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO COLOMBIANO YSUS LÍMITES

La Constitución Política de Colombia, establece en cabeza del Congreso de la República la facultad de determinar la política tributaria del Estado, facultad que proviene del mismo proceso de evolución del principio de representación política, que en descansa en los órganos legislativos de un respectivo estado de derecho moderno. En Colombia, la Constitución radica este poder en elCongreso de la República, en el artículo 150, numerales 11 y 12, estableciendo una competencia reglada para establecer rentas nacionales y contribuciones de distintas índoles (fiscales y parafiscales), que deben ser entendidas como el conjunto de ingresos que financiaran la existencia y funcionamiento del Estado, estableciendo de esta manera una facultad general y amplia, para su ejercicio. Dentrode esta amplitud, se observan la definición de los distintos elementos que componen el ejercicio de tal poder tributario. Es así como se dota al Congreso de la República (artículo 338) de la función de establecer la clase de tributos, sus características, precisar los hechos gravables, las tarifas aplicables, así como también aspectos ligados a la efectivización de estos tributos como los sonlas fechas de cobro, la modalidad de recaudo, los distintos intereses generados y las respectivas sanciones por incumplimientos normativos.

Con respecto a esta capacidad o poder tributario del Congreso de la República, la jurisprudencia reiterada de la Corte Constitucional [1]le reconoce a este poder un carácter de amplio pero no ilimitado, pues siendo el Congreso el único órgano que puedecrear, modificar o derogar leyes de acuerdo con el principio de república unitaria, tiene establecidos ciertos límites constitucionales y legales para el ejercicio de este poder emanado de la representación política que su propia existencia contiene. Uno de los principales límites lo vemos reflejado en el principio de legalidad tributaria, que establece como por medio de la aprobación legal, dentro...