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Publicado: 23 de octubre de 2013
CASO PRÁCTICO DEL IMPUESTO A LA RENTA
RENTA DE NECOGIOS 2011
1. La empresa “Géminis S.A.” con RUC 20123456786 se dedica a la comercialización de electrodomésticos a nivel nacional, los que son comprados tanto en el mercado local como importados de proveedores ubicados en Panamá, Costa Rica y Brasil. Durante el Ejercicio 2011 obtuvo una Utilidad Antes de Participaciones e Impuestos deS/ 139,400.00.
2. La empresa tiene como Representante Legal al Sr. Guillermo Calderón Beltrán con el cargo de Gerente.
3. En sus estados financieros se observan los siguientes datos:
Ventas S/. 1,811,000
Devoluciones S/. 12,000
Otros Ingresos Gravados S/. 43,000
4. Durante el Ejercicio 2008 la empresa ha efectuado los siguientes pagos a cuenta:
PeríodoTributario
Mes de Pago
Utilización Saldo a Favor 2010
Impuesto Pagado
Enero 2011
Febrero 2011
2,500
Febrero 2011
Marzo 2011
2,600
Abril 2011
Mayo 2011
4,400
Mayo 2011
Junio 2011
2,150
Junio 2011
Julio 2011
5,000
Julio 2011
Agosto 2011
3,000
Octubre 2011
Noviembre 2011
3,300
Diciembre 2011
Enero 2012
4,000
El Saldo a Favor del Ejercicio 2010 declarado en elformulario 6XX N° 008327493 de fecha 03 de abril del 2011 asciende a S/. 14,550 y ha sido aplicado íntegramente contra los pagos a cuenta del Ejercicio 2011 según se ha detallado.
5. Las pérdidas tributarias arrastrables aún no compensadas de la empresa “Géminis S.A.” son las siguientes:
Año
Pérdida Tributaria
2009
70,000
2010
22,000
La empresa optó por el sistema A) del artículo50°, para la compensación de las pérdidas arrastrables correspondientes.
6. Del análisis de los Estados Financieros se observa lo siguiente:
a) La empresa ha contabilizado como gastos de recreativos el importe de S/. 24,000.
b) El 12 de noviembre del 2011 la empresa “Géminis S.A.” decide destruir parte de su mercadería por encontrarse obsoleta e inservible. El costo de la mercaderíadestruida asciende a S/. 17,500, la cual ha sido deducida como gasto.
La destrucción la realiza en presencia del Sr. Ricardo Sandoval Echevarría, presidente del directorio y el notario Sr. Julio Benavides de la Puente. Respecto a la comunicación a la Administración Tributaria, la carta correspondiente fue entregada en Mesa de Partes de la SUNAT el día 08 de noviembre del 2011.
c) El 12 deenero del año 2011 la empresa “Géminis S.A.” solicita un préstamo de dinero al Banco de Crédito del Perú SAA, el mismo que le cobra intereses por el año 2011 por el importe de S/. 40,000.00, el mismo que fue enviado a resultados. El dinero del préstamo fue utilizado para comprar acciones de Cerro Verde (empresa que cotiza en la Bolsa de Valores) y que serán vendidos en el corto plazo.
d) Duranteel Ejercicio 2011 se contabilizó como gasto el viaje realizado por el Sr. Guillermo Calderón Beltrán a la ciudad de Hong Kong, del 03 al 06 de Mayo del 2011, a fin de realizar unas reuniones con los clientes y proveedores más importantes de la zona, gastando un importe total de S/. 4,500.00 (equivale a US $ 1700.00)
Todos los gastos están sustentados con comprobantes y han sido emitidospor empresas establecidas en Hong Kong y cumplen con lo señalado en arreglo al Art. 51°-A de la LIR (respecto a los comprobantes de pago).
La empresa señala que el límite de los gastos de viáticos para Asia es de US$ 440 x 4 días = US$ 1,760.00 importe superior a los gastos incurridos de US$ 1,700, por lo que no hay ninguna adición a realizar.
e) La empresa “Géminis S.A.” ha deducido comogastos financieros y gastos extraordinarios lo siguiente:
e.1) Pago realizado el día 10.11.2011 por S/. 700 mediante el cual cancela la Resolución de Multa N° 02300123459 emitida por SUNAT, la que fue emitida por presentación de la declaración jurada mensual del período Junio-2011 fuera de plazo.
Detalle:
Multa S/. 720.00(Cargas Excepcionales)
Intereses al 10.11.2011...
RENTA DE NECOGIOS 2011
1. La empresa “Géminis S.A.” con RUC 20123456786 se dedica a la comercialización de electrodomésticos a nivel nacional, los que son comprados tanto en el mercado local como importados de proveedores ubicados en Panamá, Costa Rica y Brasil. Durante el Ejercicio 2011 obtuvo una Utilidad Antes de Participaciones e Impuestos deS/ 139,400.00.
2. La empresa tiene como Representante Legal al Sr. Guillermo Calderón Beltrán con el cargo de Gerente.
3. En sus estados financieros se observan los siguientes datos:
Ventas S/. 1,811,000
Devoluciones S/. 12,000
Otros Ingresos Gravados S/. 43,000
4. Durante el Ejercicio 2008 la empresa ha efectuado los siguientes pagos a cuenta:
PeríodoTributario
Mes de Pago
Utilización Saldo a Favor 2010
Impuesto Pagado
Enero 2011
Febrero 2011
2,500
Febrero 2011
Marzo 2011
2,600
Abril 2011
Mayo 2011
4,400
Mayo 2011
Junio 2011
2,150
Junio 2011
Julio 2011
5,000
Julio 2011
Agosto 2011
3,000
Octubre 2011
Noviembre 2011
3,300
Diciembre 2011
Enero 2012
4,000
El Saldo a Favor del Ejercicio 2010 declarado en elformulario 6XX N° 008327493 de fecha 03 de abril del 2011 asciende a S/. 14,550 y ha sido aplicado íntegramente contra los pagos a cuenta del Ejercicio 2011 según se ha detallado.
5. Las pérdidas tributarias arrastrables aún no compensadas de la empresa “Géminis S.A.” son las siguientes:
Año
Pérdida Tributaria
2009
70,000
2010
22,000
La empresa optó por el sistema A) del artículo50°, para la compensación de las pérdidas arrastrables correspondientes.
6. Del análisis de los Estados Financieros se observa lo siguiente:
a) La empresa ha contabilizado como gastos de recreativos el importe de S/. 24,000.
b) El 12 de noviembre del 2011 la empresa “Géminis S.A.” decide destruir parte de su mercadería por encontrarse obsoleta e inservible. El costo de la mercaderíadestruida asciende a S/. 17,500, la cual ha sido deducida como gasto.
La destrucción la realiza en presencia del Sr. Ricardo Sandoval Echevarría, presidente del directorio y el notario Sr. Julio Benavides de la Puente. Respecto a la comunicación a la Administración Tributaria, la carta correspondiente fue entregada en Mesa de Partes de la SUNAT el día 08 de noviembre del 2011.
c) El 12 deenero del año 2011 la empresa “Géminis S.A.” solicita un préstamo de dinero al Banco de Crédito del Perú SAA, el mismo que le cobra intereses por el año 2011 por el importe de S/. 40,000.00, el mismo que fue enviado a resultados. El dinero del préstamo fue utilizado para comprar acciones de Cerro Verde (empresa que cotiza en la Bolsa de Valores) y que serán vendidos en el corto plazo.
d) Duranteel Ejercicio 2011 se contabilizó como gasto el viaje realizado por el Sr. Guillermo Calderón Beltrán a la ciudad de Hong Kong, del 03 al 06 de Mayo del 2011, a fin de realizar unas reuniones con los clientes y proveedores más importantes de la zona, gastando un importe total de S/. 4,500.00 (equivale a US $ 1700.00)
Todos los gastos están sustentados con comprobantes y han sido emitidospor empresas establecidas en Hong Kong y cumplen con lo señalado en arreglo al Art. 51°-A de la LIR (respecto a los comprobantes de pago).
La empresa señala que el límite de los gastos de viáticos para Asia es de US$ 440 x 4 días = US$ 1,760.00 importe superior a los gastos incurridos de US$ 1,700, por lo que no hay ninguna adición a realizar.
e) La empresa “Géminis S.A.” ha deducido comogastos financieros y gastos extraordinarios lo siguiente:
e.1) Pago realizado el día 10.11.2011 por S/. 700 mediante el cual cancela la Resolución de Multa N° 02300123459 emitida por SUNAT, la que fue emitida por presentación de la declaración jurada mensual del período Junio-2011 fuera de plazo.
Detalle:
Multa S/. 720.00(Cargas Excepcionales)
Intereses al 10.11.2011...
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