lucas

Impuestos y Servicios Legales

Reforma Tributaria
Resumen Ejecutivo
Ley 1607 Diciembre 26 de 2012
,

IMPUESTO DE RENTA
Personas Naturales

Impuestos y Servicios Legales

I.

IMPUESTO DE RENTA

1. PERSONAS NATURALES
La ley 1607 de 2012 consagra ajustes importantes en la tributación de las personas naturales al
modificar las reglas de residencia, clasificar las personas naturalespara la determinación del
impuesto y crear unos sistemas alternativos y mínimos frente a la depuración ordinaria del
impuesto a cargo que también sufre cambios relevantes.
a. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
Se modifica la regla de residencia para las personas naturales nacionales y extranjeras. Tenga en
cuenta que quien es calificado como residente fiscal debe incluir en su declaraciónde renta los
ingresos de fuente nacional y extranjera y el patrimonio poseído en el país y en el exterior y
puede acogerse a la tabla progresiva para liquidar el impuesto de renta a su cargo.
A partir del 1 de enero de 2013 se consideran residentes en Colombia las personas naturales que
cumplan con las siguientes condiciones:
•

Para nacionales y extranjeros la permanencia continua odiscontinua por más de 183 días
durante un período de 365 días calendario consecutivos, sin embargo si la permanencia
continua o discontinua recae sobre más de un año la persona se considera residente a partir
del segundo año.

•

Los nacionales que durante el año gravable se encuentren en las siguientes situaciones:
-

Su cónyuge, compañero o hijos dependientes menores tienen
residenciafiscal en el país

-

El 50% de sus ingresos son de fuente colombiana

-

El 50% de sus bienes son administrados en el país

-

El 50% de sus activos se entienden poseídos en Colombia

-

Tienen residencia en un paraíso fiscal

-

Siendo requeridos por la Administración no acreditan su
condición de residente en el exterior.

b. CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES
EmpleadosPertenecen a esta categoría las personas residentes en el país, cuyos ingresos en una
proporción igual o superior a un 80% provengan de la prestación de servicios personales o de la
realización de una actividad económica por cuenta y riesgo de un empleador o contratante,
mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza.
Se incluyen en esta categoría lostrabajadores que ejerzan profesiones liberales o presten
servicios técnicos que no requieren la utilización de materiales, insumos o maquinarias
especializadas siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a un
80% del ejercicio de dichas actividades.
Los empleados deben determinar su impuesto por el sistema ordinario de depuración, sin
embargo, éste no puede serinferior al resultado del Impuesto Mínimo Alternativo – IMAN para

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empleados y de manera opcional pueden acogerse al Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS.
Por otra parte, la renta presuntiva no será aplicable a los empleados que determinen su
impuesto por el sistema IMAN o el IMAS.
Trabajadores por cuenta propia
Se entiende toda persona naturalresidente en el país, cuyos ingresos provengan en una
proporción igual o superior a un 80% de la realización de las siguientes actividades: deportivas o
de esparcimiento, agropecuarias, comercio, construcción, fabricación de productos minerales o
químicos, industria de la madera, manufactura de alimentos o textiles, minería, transporte,
hoteles, restaurantes y servicios financieros.
Estostrabajadores determinan el impuesto de renta por el sistema ordinario, sin embargo si sus
ingresos brutos se encuentran en el rango entre 1.400 UVT ($37
.577
.400, año 2013) y 27
.000 UVT
($724.707
.000, año 2013) podrán optar por el Sistema Alternativo del IMAS para trabajadores por
cuenta propia.
Demás personas naturales
Los trabajadores por cuenta propia cuya renta gravable alternativa...