Manejo De Previsi N Social En ASPEL NOI


Manejo de Previsión Social en Aspel-NOI


En la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) vigente par el 2003 se establece una nueva definición y alcances del concepto de Previsión Social, la cual amerita una nueva implementación en el sistema de nómina: ASPEL-NOI.

Dentro de las modificaciones en dicha Ley, se consideran importantes los Artículos 8 y 109, en el primero, se establece unadefinición de Previsión Social y en el Artículo 109 se limita la exención de ISR par algunas de las prestaciones de previsión social.

A continuación se incorpora la definición de Previsión Social establecida en el artículo 8 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta:

“Artículo 8o ……………………………….…………………………………………
Para los efectos de esta Ley, se considera previsión social, las erogaciones efectuadas por lospatrones a favor de sus trabajadores que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia”.


Esta definición permite incluir una gran cantidad de percepciones en elconcepto de Previsión Social con todo lo que implica, sin embargo, en el Artículo 109 de la misma Ley se establecen reglas y límites aplicables para aquellos conceptos considerados como Previsión Social:

“Artículo 109 …………………………….…………………………………………
La exención aplicable a los ingresos obtenidos por concepto de prestaciones de previsión social se limitará cuando la suma de los ingresos por laprestación de servicios personales subordinados y el monto de la exención exceda de una cantidad equivalente a siete veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año; cuando dicha suma exceda de la cantidad citada, solamente se considerará como ingreso no sujeto al pago del impuesto un monto hasta de un salario mínimo general del área geográfica del contribuyenteelevado al año. Esta limitación en ningún caso deberá dar como resultado que la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados y el importe de la exención, sea inferior a siete veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año. Lo dispuesto en el párrafo anterior, no será aplicable tratándose de jubilaciones, pensiones, haberes deretiro, pensiones vitalicias, indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, contratos colectivos de trabajo o contratos Ley, reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, concedidos de manera general de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo, seguros de gastos médicos, seguros de vida y fondos de ahorro, siempre que sereúnan los requisitos establecidos en la fracción XII del artículo 31 de esta Ley, aún cuando quien otorgue dichas prestaciones de previsión social no sea contribuyente del impuesto establecido en esta Ley”.


La aplicación adecuada de los dos párrafos del artículo 109, puede implicar una redefinición o afectación de la base gravable para ISR, a continuación se indican los pasos que hay que seguirpara cumplir con la disposición fiscal, los cuales a su vez, se encuentran implementados a partir de la versión 3.52 de Aspel-NOI.

Cálculo del Límite de la exención

a) Se deber formar un acumulado que sea igual a la suma de las partes gravables de los ingresos obtenidos por la prestación de servicios personales subordinados como Sueldo, prima vacacional, vacaciones, horas extras, aguinaldo, PTU,etc. (Ingresos gravables)

b) También se deber formar un acumulado de las partes exentas para ISR de las prestaciones de previsión social, tales como Vales de despensa, Ayuda de transporte, etc. al que nos referiremos como (Previsión social), es decir, - las percepciones que están limitadas en la exención-
(Importante: Dentro de este acumulado no se deben considerar las partes exentas de las...