Manual de Auditoria Gubernamental, poder legislativo de Guanajuato

MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

CONTENIDO
DESCRIPCIÓN

PÁGINA

INTRODUCCIÓN

1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.

2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.

3.1.
3.2.
3.2.1.
3.2.2.
3.2.3.
3.2.4.
3.2.5.
3.2.6.
3.2.7.
3.2.8.

1

CAPÍTULO 1.- LA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN
Definición
Elementos
Importancia
Objetivos
Principios de la función de fiscalizaciónMetodología de la función de fiscalización
Planeación y Programación
Desarrollo de la Auditoría
Control y seguimiento

4
5
6
6
7
8
10
12
12
13

CAPÍTULO 2.- ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORÍA
Definición de auditoría gubernamental
Características de la auditoría gubernamental
Finalidad y objetivos de la auditoría gubernamental
Tipos de Auditoría
Diferencias principales entrela Auditoría Gubernamental y
Financiera
Metodología del proceso de auditoría

14
15
17
18
21
27

CAPÍTULO 3.- PROCESO DE AUDITORÍA
Generalidades
Planeación
Realizar un estudio general
Aplicar procedimientos de análisis previos a la información
financiera y presupuestal
Comprender los sistemas de aplicación
Identificar riesgos y errores
Determinar la importancia relativaDesarrollo del plan de auditoría
Preparar el programa de revisión
Elaborar el memorando de planeación

29
30
31
32
34
38
40
43
51
55
59
62

3.3.
3.3.1.
3.3.2.
3.3.3.
3.3.4
3.4.
3.4.1.
3.4.2.
3.4.3.
3.4.4.
3.4.5.

4.1.
4.2.
4.2.1.
4.2.2.
4.3.
4.3.1.
4.3.2.
4.3.3.
4.3.4.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.

DESCRIPCIÓN
PÁGINA
Ejecución
63
Aplicación de pruebas de control
64Aplicación de pruebas sustantivas
66
Desarrollo de hallazgos de auditoría
69
Supervisión en la fase de ejecución
76
Concluir e informar
77
78
Elaboración del Pliego de Observaciones y Recomendaciones
Notificar resultados
80
Valoración de comentarios del sujeto de fiscalización y su
82
recurso de reconsideración
Elaboración y emisión del Informe de Resultados
83
Supervisión de lafase concluir e informar
87
CAPÍTULO 4.- ROL DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL Y LA
TRANSPARENCIA
Generalidades
Conceptos
Transparencia
Corrupción
La transparencia y sus componentes
Marco integrado de control interno
Rendición de cuentas
Acceso a la información
Organismos de control y vigilancia
Condiciones que favorecen la existencia de actividades
corruptas
La tarea del auditor
Grupo detrabajo especial
Conclusiones

98
100
101

APÉNDICES
Apéndice 1
Apéndice 2
Apéndice 3
Apéndice 4

103
104
114
115
116

89
90
90
90
91
92
92
93
95
95
98

INTRODUCCIÓN

La auditoría gubernamental es un mecanismo disponible en la actualidad para los
diversos órganos de control y vigilancia, así como, para las máximas autoridades de
las diversas entidades quecomponen el sector público, ya que permite el ejercicio de
funciones de revisión, control y fiscalización de manera independiente, profesional y
confiable, sin interferir o demorar las funciones administrativas en ejecución.
El presente Manual de Auditoría definirá la metodología del proceso de auditoría
incluyendo criterios técnicos y profesionales, así como contar con procesos definidos
quepermitan la eficiencia, economía y eficacia en la función de fiscalización, sus
objetivos son:
1. Profesionalizar y estandarizar la práctica de auditoría, con un criterio técnico y
uniforme.
2. Promover la eficiencia y eficacia en los procesos de fiscalización de recursos
públicos, contribuyendo a disminuir los tiempos en los procesos de auditoría.
3. Promover los mecanismos que permitantransparentar los actos de la función de
fiscalización mejorando la práctica de auditorías.
4. Incentivar a los Órganos de Control y Vigilancia, y a otros organismos,
instituciones y unidades del sector público a implantar y mejorar sus actividades
de revisión.
5. Suministrar un texto de referencia para armonizar el proceso de la auditoría
profesional aplicada en el sector público.
6. Proveer de...