manual de cuentas para bancos

MANUAL DE CUENTAS PARA BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
TABLA DE CONTENIDO
Pág.
A. Aplicación

1/1

B. Estructura

1/2

C. Cierre de gestión uniforme

1/1

D. Estados financieros a presentar a la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras

1/1

E. Informes de auditoria externa

1/1

F. Publicación en prensa de estados financieros1/1

G. Aprobación de los estados financieros

1/1

H. Memoria anual

1/1

I.

Políticas contables
1. Normas contables aplicables

1/5

2. Sustancia económica sobre forma jurídica

1/5

3. Valuación de activos y pasivos no expresados en moneda nacional

1/5

4. Valuación de activos expresados en moneda nacional que mantienen su valor intrínseco

1/5

5. Compensaciónde saldos

1/5

6. Imputación por moneda

1/5

7. Cálculo y exposición de productos por cobrar y cargos por pagar

2/5

8. Asignación de costos

2/5

9. Consolidación de agencias, oficinas y/o dependencias de la entidad

2/5

10. Partidas pendientes de imputación

2/5

11. Exposición de los resultados por ajuste por inflación

3/5

12. Clasificación de operaciones porel plazo de vencimiento

3/5

Título 1

Disposiciones generales
Índice

i

MANUAL DE CUENTAS PARA BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

13. Normas contables específicas para entidades financieras en proceso de liquidación
14. Transacciones con fecha valor
J.

3/5
5/5

Otras disposiciones
1. Registros y archivo de la documentación contable

1/1

2. Legajo de balance

1/1Título 1

Disposiciones generales
Índice

ii

MANUAL DE CUENTAS PARA BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

A. APLICACIÓN
1. El Manual de Cuentas para Bancos y Entidades Financieras y las disposiciones en él contenidas
deberán ser aplicados por las entidades que realizan actividades de intermediación financiera y
servicios auxiliares según lo dispuesto en la Ley de Bancos y Entidades FinancierasN° 1488 de
14 abril de 1993, en los Artículos 2°, 3°, y 4°.
2. El presente Manual de Cuentas no es aplicable al Banco Central de Bolivia.
3. Las cuentas contenidas en este Manual no implican por sí una autorización para realizar las
operaciones a que se refieren, debiendo las entidades financieras atenerse a las normas legales y
reglamentarias en vigencia, de acuerdo con el tipo de entidad ylas operaciones autorizadas para
cada una.
4. Las entidades financieras no podrán utilizar nuevas cuentas o subcuentas sin la previa
autorización de la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras. Sin embargo, podrán
abrir las cuentas analíticas adicionales a las establecidas en el presente Manual o cuentas de más
dígitos que consideren necesarias para un mejor registro y control desus operaciones.
5. A los sistemas de contabilidad deberá integrarse la ponderación de activos y contingentes,
empleando un código asociado al factor de ponderación que corresponda a cada categoría de
riesgo, para cada cuenta y subcuenta del estado de situación patrimonial consolidado, teniendo en
cuenta que los saldos de algunas cuentas y subcuentas deben ser imputados a distintas categoríasde riesgo, cuya sumatoria deberá siempre igualar con los saldos contables. Asimismo, la
sumatoria de los activos de riesgo asignados a las distintas categorías deberá igualar con los
importes de los siguientes capítulos y grupos:
100.00
600.00
820.00
870.00

Activo
Cuentas contingentes deudoras
Valores y bienes recibidos en administración
Activos de los fideicomisos (excepto gastos delos fideicomisos)

Los códigos de ponderación de activos y contingentes para cada categoría de riesgo serán los
siguientes:
Categoría I
Categoría II
Categoría III
Categoría IV
Categoría V
Categoría VI

Activos sin riesgo
Activos con riesgo del
Activos con riesgo del
Activos con riesgo del
Activos con riesgo del
Activos con riesgo del

%
0
10
20
50
75
100

Código de...