memoradum de auditoria
Cliente: Distribuidores Eléctricos, S.A.
Periodo: 2012
Cuenta del rubro: Examen de Depreciación
La Junta de Accionistas de la empresa Distribuidores Eléctricos, S.A., nos contrató para realizar una auditoría del área de Mantenimiento de bienes muebles, inmuebles y equipo por el periodo terminado el 31 de diciembre de 2012 para lo cual nos proporcionan losEstados Financieros por el periodo terminado.
La empresa Distribuidores Eléctricos, S.A., inició sus labores en Perú el 15 de agosto de 1,982, se dedica a la fabricación y venta de artículos deportivos a nivel nacional e internacional. Valúa sus activos por el método de precio del bien y los deprecia por el método de línea recta, de acuerdo con los porcentajes de ley vigente.
La firma ElGrupo Diez CPA acepta el trabajo, y en el momento de la planeación se nos asigna la realización de las guías y programas respectivos del área de Mantenimiento de bienes muebles, inmuebles y equipo, para poder poner en marcha la auditoría solicitada.
Distribuidores Eléctricos S.A.
Balance de Situación General
Al 31 de Diciembre de 2012
(Cifras en nuevos soles )
ACTIVO
ACTIVO NOCORRIENTE
Terrenos
150,000.00
Edificios
75,000.00
Maquinaria y Equipo
80,000.00
Equipo de Cómputo
7,500.00
Vehículos
60,000.00
Mobiliario y Equipo
8,500.00
(-) Depreciaciones Acumuladas
(105,000.00)
276,000.00
ACTIVO CORRIENTE
Inventario de Materia Prima
5,000.00
Inventario de artículos terminados
70,000.00
Cuentas por cobrar
12,500.00
Cajay Bancos
63,500.00
151,000.00
Suma Activo
427,000.00
PATRIMONIO Y PASIVO
PATRIMONIO
Capital Autorizado
75,000.00
Reserva Legal
15,000.00
Ganancias no Distribuidas
121,000.00
211,000.00
PASIVO
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamo Hipotecario
195,000.00
PASIVO CORRIENTE
ISR por pagar
12,500.00
Cuentas por pagar
8,500.00
21,000.00
SumaPatrimonio y Pasivo
427,000.00
OBJETIVOS BASICOS DEL EXAMEN
OBJETIVO GENERAL:
a) Determinar si los cálculos depreciación del período es razonable constatando que estos estén registrados correctamente, con métodos aceptados y de acuerdo a las normas existentes.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
a) Obtener o preparar un análisis resumen de la depreciación acumulada, según lasclasificaciones de propiedad más importantes, en la forma mostrada por las cuentas de control del mayor general, del listado de los saldos iniciales, de las provisiones para depreciación durante el año, de los retiros y los saldos finales.
b) Comparar los saldos iniciales con las sumas auditadas en los papales de trabajo del último año.
c) Determinar si los totales de la depreciación acumuladareportados en los registros auxiliares de activo fijo coinciden con las cuentas de control del mayor general aplicables.
d) Comprobar las provisiones para depreciación.
e) Comparar las tasas utilizadas en el año en curso con aquellas empleadas en años anteriores e investigar cualquier variación.
PROCEDI MIENTOS
1. Evaluación de control interno y riesgo
A. Cuestionario decontrol interno
Preguntas
Respuestas del Cliente
SI
NO
Observaciones
¿Se llevan auxiliares del activo fijo?
X
¿Son tomados periódicamente inventarios de la planta, bodegas y oficina?
x
¿Existe una política en relación a ventas, retiros, etc., que permita asegurarse que éstas se registran adecuadamente?
Nunca se han realizado ventas de activos
¿Se mantiene un control deactivos fijos inservibles?
x
¿Son aprobadas anticipadamente por funcionarios responsables las adquisiciones de propiedades y equipos?
X
¿Determina algún empleado responsable la vida probable y método de depreciación a seguirse?
x
Se toman en cuenta los siguientes procedimientos alternativos al efectuarse una compra de activo fijo:
¿Renta?
x
¿Compra de equipo usado?
x...
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