Mercaderias y sus mermas

Se tiene en almacén averias (botellas rotas), mermas por productos que pensamos darle salida emitiendo una boleta de venta a su precio costo mas el igv. esto se quiere optar x que es mas conveniente que se pague el impuesto a que realicen el informe técnico x mermas Es correcto que se hague el siguiente asiento contable: 65 .costo.........x 66 igv ......x 40111..........................x201..............................x ¿Cual seria su tratamiento contable y tributario a fin de no tener contingencias tributarias posteriormente. |
|
  | 29/09/2009 |
|
Buen día, de lo expuesto en su consulta es de comentarle que solo debe emitirse comprobante de pago (facturas, boletas de venta) cuando se trata de una transferencia de bienes en favor de terceros, situación que no es la suya, porl que en su caso no corresponde que emita comprobante de pago; ahora, si bien se exige que el gasto por MERMAS deben acreditarse con informe técnico del cual ustedes han descartado, es necesario de que a dicha decisión se evalúe las implicancias tributarias, en donde una de ellas tiene que ver con el Reintegro del IGV, del cual hace referencia el artículo 22º de la Ley del IGV (DS 055-99-EF);entre otras, en ella se establece que en casos de mermas que no está debidamente acreditada, debe reintegrarse el IGV. Esta disposición es para bienes que al momento de su adquisición, se determinó Crédito Fiscal. El tratamiento contable del reintegro sería como sigue: --------------- x --------------- 64 TRIBUTOS (IGV)............XXX A...40 TRIBxPAGAR (IGV)...............XXX --------------- x---------------

Atentamente
CPC José Luis García Quispe Asesoría Contable - Tributario
ACTUALIDAD EMPRESARIAL  |
Casos De Merma Y Desmedro
MERMA
Industrias "xyz" S.A.C... Compra 500,000 Kg.de materia prima por un valor de S/. 1,000.000.00 Ingresa a Producción 400,000.00 Kg., dicha materia prima en el proceso productivo se pierde un 10%. Se sabe que, dicho porcentaje está sustentado con uninforme técnico de un profesional competente.
1. Compra

CTA. SUB CONCEPTO DEBE HABER
………………1……………..
60 COMPRAS   1,000,000.00
604 MATERIALES AUXILIARES
40 TRIBUTOS POR PAGAR       190,000.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4011.1 Impuesto general a las ventas
42 PROVEEDORES   1,190,000.00
421 FACTURAS POR PAGAR
* Por el registro de la compra de MP.
………………2……………..
24 MATERIAS PRIMAS YAUXILIARES   1,000,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS   1,000,000.00
614 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
* Por el registro del costo de   la MP.

2. Ingresa a Producción

CTA. SUB CONCEPTO DEBE HABER
………………3……………..
61 VARIACION DE EXISTENCIAS       800,000.00
614 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES       800,000.00
* 400,000.00 x c/u   2.00
………………4……………..92 COSTOS DE PRODUCCION       800,000.00
79
CARGAS IMPUT.A CTA.DE COSTOS       800,000.00
* Por el destino de   la MP.

3. Aplicación de la MOD

CTA. SUB CONCEPTO DEBE HABER
………………5……………..
92 COSTOS DE PRODUCCION       300,000.00
79 CARGAS IMPUT.A CTA.DE COSTOS       300,000.00

* Por el destino de   la MP.
4. Aplicación del CIF  

CTA. SUB CONCEPTO DEBE HABER………………6……………..
92 COSTOS DE PRODUCCION       100,000.00
79 CARGAS IMPUT.A CTA.DE COSTOS       100,000.00
* Por la Aplicación del CIF

5. Cálculo de la MERMA En Kg. 400,000 x 10%   = 40000
Tratamiento CONTABLE
1. Almacenamiento

CTA. CONCEPTO DEBE HABER
………………7……………..
21 PRODUCTOS TERMINADOS...
MERMAS Y DESMEDROS, SU TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO.
(2da Edición, Aumentada y Corregida)

DEFINICION DEMERMA
Es la pérdida física en el volumen, peso o unidad de las existencias, ocasionado por causas inherentes a su naturaleza o al proceso productivo.
Se entiende por merma a la disminución o rebaja de un bien, en su comercialización o en su proceso productivo, debido a la pérdida física que afecta a su constitución y naturaleza corpórea, así como a su pérdida cuantitativa por...