METOLOGIA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

3.1 Nombramiento

Es el documento que por medio de un oficio, emite la Dirección de auditoría de municipios, para asignar al auditor gubernamental de la Contraloría General de Cuentas, que debe presentarse a la entidad pública para realizar la auditoría encomendada por la institución fiscalizadora.

3.2 Planificación específicaEs el procedimiento en la cual el auditor establece la naturaleza, oportunidad y el alcance esperado por la auditoría. El auditor debe considerar la importancia que tiene la elaboración de una adecuada planificación para la obtención de evidencia competente y suficiente y, debe considerar el tamaño de la entidad que va ser auditada. Además tomar en cuenta los tiempos que debe llevar unprocedimiento y la asignación de los asistentes del grupo de auditoría. A continuación se describen los procedimientos para la realización de la estrategia que se debe seguir en el proceso de auditoría.

3.2.1 Familiarización

“Es el conocimiento general de la entidad a auditar; se puede obtener previo a la realización de la auditoría, en cuanto a sus objetivos, organización, actividades, sistemasde control e información y factores económicos, sociales y legales que la afectan”12.

Entre los procedimientos que se deben realizar para llevar a cabo la etapa de familiarización, se pueden mencionar los siguientes:

a) Visita preliminar: Consiste en la visita que se realiza por parte del encargado de la auditoría a la entidad con anterioridad al inicio de la planificación específica. Esun proceso previo, el cual debe ser coordinando por el supervisor de la auditoría con los funcionarios y personal responsable de las principales áreas de la entidad, dependiendo de la cobertura de la auditoría. Esta visita debe planificarse adecuadamente, para garantizar que se obtendrá la información y documentación necesaria para cumplir los objetivos de esta fase del proceso de planificación dela auditoría. Dentro de la información que se debe solicitar está: financiera, legal, técnica, manuales, etc.

Los objetivos de esta visita son:

Conocer la situación financiera, legal, técnica, operativa, ambiente de control interno y otros que servirán de base para la planificación de la auditoría; y

Indagar sobre aspectos o eventos subsecuentes ocurridos desde la fecha del informe de laauditoría anterior, que se deben tomar en cuenta como riesgos potenciales o áreas críticas en la planificación de la siguiente auditoría.

Esta etapa consiste en:

Planificar la visita preliminar adecuadamente, para garantizar la obtención de la información y documentación necesaria para cumplir los objetivos de la fase del proceso de planificación de la auditoría;

Para lograr los mejoresresultados, esta visita debe coordinarse y realizarse con el personal responsable de las principales áreas de la entidad, dependiendo del tipo de auditoría. Por ejemplo: Tesorería, presupuesto, finanzas, contabilidad, auditoría Interna, recursos humanos, departamentos técnicos, planificación, compras etc., haciéndose necesaria una comunicación previa con objeto de facilitar al personal de laentidad, atender oportunamente los requerimientos de información;

Requerir información y documentación para actualizar el archivo permanente y definir los alcances en la planificación específica por lo que deberá elaborarse un programa de auditoría, que sirva de guía para asegurarse del tipo, calidad y necesidad de la información y documentación que se solicitará;

Elaborar papeles de trabajo,para dejar constancia de lo efectuado en la visita preliminar; y

Un resumen del resultado del trabajo efectuado, de etapas anteriores. Éste servirá de base para elaborar el memorandum de planificación.

b) Revisión del archivo permanente: Debe realizarse una revisión al archivo permanente con objeto de familiarizarse con la organización, control interno, contratos, convenios, leyes,...