Modulo II Infracciones Y Sanciones

MODULO II: Infracciones y Sanciones
Artículo 69 ‐ Toda acción u omisión que
importe violación de normas tributarias de
índole sustancial o formal, constituye
infracción punible en la medida y con los
alcances establecidos en este Código o Leyes
Tributarias Especiales.
Las infracciones tributarias requieren la
existencia de dolo o culpa.
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Con los alcances
establecidos en
este Código...
Acción uomisión

Principio de Legalidad
Acción positiva o acción
negativa u omisión

Violación de
normas
tributarias

Quebrantamiento o
incumplimiento de lo
dispuesto en una ley

Formales y
Materiales o
Sustanciales

Clasificación

Dolo o culpa

Requieren su existencia
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Naturaleza Jurídica de las infracciones tributarias
• Las infracciones tributarias constituyen ilícitos del
derecho penal
• No existediferencia ontológica entre el ilícito penal
común y el de orden tributario
Teoría
Penalista

• Resultan aplicables los principios generales del derecho
penal, salvo que por ley se disponga expresamente lo
contrario, o fuera manifiestamente improcedente
• Fallos de la Corte Suprema de Justicia de la Nación:
Parafinas del Plata S.A. (CSJN, 02/09/1968);
Usandizaga, Perrone y Juliarena S.R.L. (CSJN15/10/1981); Wortman Jorge Alberto y Otros (CSJN
08/06/1993); Alfonso Elena c/ Dirección de Rentas
Sentencia N° 1009; entre otros.
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• Total autonomía científica del derecho tributario,
posee institutos y principios generales propios
Teoría
Tributarista

• No existe diferencia entre delito y contravención
• Los principios y los institutos del derecho penal sólo
pueden aplicarse en el derechotributario cuando las
leyes tributarias expresamente así lo dispongan
• Concilia las tendencias penalistas y administrativistas

Teoría
Dualista

• Si del texto surge que hace falta el elemento subjetivo,
es un ilícito penal
• Si no hace falta el elemento subjetivo, es un ilícito
Administrativo

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• Son ilícitos de naturaleza administrativa
• Bien jurídico que protege es la administración
estatal
•No resultan aplicables los principios de derecho
penal común
Teoría
Administrativista

• Los ilícitos son ilícitos de omisión
• Consagra la responsabilidad a la persona jurídica
por las multas
• Son ilícitos objetivos: basta la mera ocurrencia
de la conducta para aplicar la sanción, no hace
falta indagar si lo hizo con culpa o dolo
• Los delitos y las contravenciones son distintosontológicamente

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Elemento objetivo

ocurrencia de la
conducta para
aplicar la sanción.

Elemento subjetivo

es la culpa o el dolo,
es la intención

Personalidad de la
pena

sólo puede ser
reprimido quien sea
culpable.

Inversión de la carga de la prueba.
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Genéricas (Artículo 70 del
C.T.P.)

Deberes Formales
Agravadas (Artículo 72 del
C.T.P.)

Omisión (Artículo 76 del C.T.P.)

Deberes SustancialesDefraudación (Artículo 77 del
C.T.P.)

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Deberes formales
Artículo 45
del C.T.P

Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir los deberes establecidos
por este Código... sin perjuicio de lo dispuesto de manera especial, quedan obligados a:

1) Inscribirse ante la Dirección;
2) Presentar en tiempo y forma la declaración jurada;
3) Comunicar todo cambio en su situación que puedaoriginar nuevos hechos imponibles, modificar o extinguir los
existentes;
4) Emitir, entregar, registrar y conservar facturas o comprobantes, presentarlos y exhibirlos a su requerimiento;
5) Concurrir a las oficinas y a contestar cualquier pedido de informes;
6) Solicitar permisos previos y utilizar los certificados, que determine la Dirección y exhibirlos a requerimiento de
autoridad competente;
7)Conservar y exhibir constancias que acrediten su condición de inscriptos;
8) Presentar los comprobantes de pago de los impuestos cuando les fueran requeridos;
9) Facilitar a los funcionarios las inspecciones o verificaciones en cualquier lugar o medio de transporte;
10) Comunicar la petición de concurso preventivo o quiebra propia dentro de los cinco (5) días de la presentación
judicial;
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