Muestras Gratis Tratamiento Contable Y Tributario

Cuidado con las muestras gratis porque SI TIENEN carga tributaria
Las “Muestras Gratis” implican declarar un IVA que en verdad no se recibió
Cuando en una empresa se manejan inventarios de mercancías para la venta, y tales mercancías, al momento de ser compradas, dieron a lugar a cancelar un “impuesto sobre las ventas”, es claro que dicha empresa se toma dicho “IVA” como un “IVA descontable” ensus declaraciones del IVA.
Así mismo, cuando tales mercancías son revendidas, es claro que por tratarse de bienes gravados, la reventa también volverá a generar el IVA, y en ese caso, la empresa debe declarar un “Iva generado”.
Sin embargo, y esto es algo que pasará mucho durante el actual mes de diciembre, muchas empresas tienen la costumbre de hacer “retiros” desde sus inventarios y con talesretiros empezar a dar “muestras gratis” al público en general.
Por tanto, las preguntas que frente a tal figura se derivan son:
1. ¿Qué consecuencias traen esos retiros de inventarios para “muestras gratis”?
2. Sí son muestras “gratis” y por tanto no se recibe ningún dinero de parte del público ¿En todo caso sí se debe responder a la DIAN por el “IVA generado”?
3. Si son muestras “gratis”¿Aun así se debe expedir “factura de venta”?
4. Si al hacer el retiro desde la cuenta de inventarios (haciendolo por su costo ajustado por inflación) se termina afectando una cuenta del “gasto muestras gratis” o “gasto publicidad”, como se quiera llamarlo…
1. ¿Ese gasto es deducible en la declaración de renta?
2. ¿Con que “beneficiario” se registraría dicho gasto en la contabilidad?
3. ¿Sedebe responder por la retención en la fuente sobre dicho “gasto”?
Las "muestras gratis" son ventas y deben pagar IVA
De la lectura del literal a) del art.421 del ET, podemos darnos cuenta de que las “muestras gratis” son tambien equivalentes a una “venta”.
Dicho literal establece lo siguiente:
ART. 421.—Hechos que se consideran venta. Para los efectos del presente libro, se consideran ventas:a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso de bienes corporales muebles, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros;
(losresaltados son nuestros)
El punto de vista anterior está incluso respaldado por la misma DIAN, quien en su concepto unificado del IVA No.001 de junio de 2003, en el título I (generalidades), capítulo II (Hecho generador en las ventas), y su numeral 1.2.7 (Retiro de inventarios), menciona lo siguiente:
“En consecuencia, los bienes tomados del inventario por el responsable, con la finalidad de serutilizados como muestras gratuitas , promoción de ventas, propaganda, etc., deben considerarse como una venta, para efectos del IVA, en la fecha de su retiro ”
(los resaltados son nuestros)
Por tanto, si los retiros de inventarios para efectuar “muestras gratis” son equivalentes o asimiladas a una “venta”, es claro que la intención de la norma es establecer que dicha “venta” debe generar elrespectivo “Impuesto sobre las ventas” (pero obviamente, se genera solo si la mercancía es “gravada”…)
El precio base para generar IVA será el valor comercial
1. ¿Sobre qué base se generaría dicho IVA si en realidad no se está fijando ningún “precio” a las mercancías?
2. ¿Si solo es una “muestra gratis”?
En esos casos, la base debe corresponder al valor comercial en la fecha de venta, puesasí lo dispone el Art.463 del ET (véase también el art.458 del ET )
De igual forma, la DIAN , en el mismo concepto antes aludido, en el Título VIII (Base gravable), y el numeral 6 (Base gravable en el retiro de bienes), indicó lo siguiente:
“Si el bien objeto de retiro se encuentra sujeto a gravamen, el impuesto sobre las ventas se causa independientemente de la destinación o uso que el...