muestreo en la auditoria


GENERALIDADES
Las normas de auditoría establecen la obligación del auditor de obtener, mediante los procedimientos de auditoría, evidencia comprobatoria suficiente y competente.

El auditor determina sus alcances de revisión de partidas, aplicando la selección departidas para ser revisadas de acuerdo con el propio criterio del auditor, también se denomina muestreo el cual debe serutilizado en cualquier tipo de selección de partidas a revisar en la auditoria.

El auditor no está obligado a examinar todas y cada una de las transacciones de la entidad o de las partidas que forman los saldos finales.

El auditor debe utilizar los medios apropiados para seleccionar las partidas Sujetas a revisión de algún rubro o transacción de los estados financieros.

ALCANCE
Se señalan losprincipales aspectos relativos a la selección de partidas para ser revisadas en una auditoria de estados financieros, lo que se le denomina muestreo, se refiere que todas la partidas que integran el universo sujeto a ser revisado, lo que dará como resultado la obtención de una muestra representativa del mismo.

OBJETIVO
Es establecer técnicas y lineamientos sobre el uso de sistemas de muestreo enla auditoria para reunir suficiente evidencia y evaluar sus resultados.

DEFINICIONES
Muestreo en la auditoria: selección de partidas que estarán sujetas a la aplicación de procedimientos de cumplimiento.
Universo: total de datos o partidas individuales que integran el saldo de una cuenta o tipo de transacción sujeta a examinar.
Unidad de muestreo: conjunto de elementos que se seleccionapara ser examinados.
Error tolerante: error máximo que el auditor estaría dispuesto a aceptar.
Error esperado: presencia de error en el universo y se examina una muestra mayor.
Riesgo inherente: riesgo de que ocurra errores importantes en una cuenta.
Riesgo de control: errores importantes que no sean prevenidos o detectados oportunamente.
Riesgo de detección: riesgo de que los procedimientosaplicados no detecten errores importantes.



CONSIDERACIONES DE RIESGO E INCERTIDUMBRE AL OBTENER EVIDENCIA
El riesgo de auditoría representa que el auditor emita una opinión sin salvedades cuando los estados financieros contengan un error por desviación a los principios de contabilidad en exceso a la materialidad.
SELECCIÓN DE PARTIDAS PARA PRUEBAS Y REUNIR EVIDENCIA DE AUDITORIA
Lastécnicas de selección de muestras pueden ser el uso de tablas de números aleatorios o programas de computación, selección sistemática y selección especifica. Cuando se lleva a cabo pruebas sustantivas de detalle se usa técnicas de muestreo para verificar una o más características sobre cierta cifra de los estados financieros.
Selección de partidas mediante un porcentaje: el auditor puede decidir laaplicación de una selección al azar o dirigida de cierto porcentaje.
Selección de partidas específicas: las seleccionadas pueden incluir partidas sospechosas no comunes o propensas al fraude.
Selección sistemática por intervalos: uso de un intervalo constante entre una selección y otra, basado en un cierto número de partidas.
Selección aleatoria: selección al azar y cada uno de los elementostienen la misma oportunidad de ser seleccionados.
Selección dirigida o casual: su empleo se lleva a cabo cuando el universo es conocido por revisiones previas o pasadas.
Estratificación: se divide en sub-universos que tengan una característica de mejor identificación.
ENFOQUE DEL MUESTREO ESTADISTICO O NO ESTADISTICO
El auditor verifica la naturaleza y la causa de los errores frecuentes será másimportante que llevar un análisis estadístico para aplicar simplemente pruebas para la presencia o ausencia de errores.
Cuando se aplica el muestreo el tamaño de la muestra puede determinarse usando la teoría de la probabilidad o el juicio profesional del auditor. Si el enfoque adoptado No cumple con la definición de muestreo estadístico, se pueden usar elementos de un enfoque estadístico....