Naga 62 Sección Au 339

SECCIÓN AU 339
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA Introducción 1. El propósito de la presente Sección es establecer normas y proporcionar guías respecto a la documentación en una auditoría. El ejercicio del juicio profesional es fundamental en la aplicación de las disposiciones de esta Sección. Por ejemplo, se usa el juicio profesional para determinar la cantidad, tipo y contenido de los papeles detrabajo de auditoría consecuente con esta Sección. Existen otras Normas de Auditoría que contienen requerimientos específicos respecto a documentación (Ver el Anexo A). Además, requerimientos específicos relacionados con la documentación o con la retención de documentos pueden estar incluidos en otras normas (por ejemplo normas de auditoría gubernamentales), leyes y regulaciones aplicables al trabajo.El auditor debe preparar la documentación de auditoría en relación con cada trabajo con detalle suficiente para proporcionar una comprensión clara del trabajo realizado (incluyendo la naturaleza, oportunidad, alcance y resultados de los procedimientos de auditoría efectuados), de la evidencia de auditoría obtenida y de su origen y de las conclusiones alcanzadas. La documentación de auditoría: a.Proporciona el respaldo principal para la declaración en el informe del auditor respecto a que el auditor ha realizado la auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas. b. Proporciona el respaldo principal para la opinión expresada respecto a la información financiera o la afirmación de que no puede expresarse una opinión. 4. La documentación de auditoría es un elementoesencial de la calidad de la auditoría. Aún cuando, la documentación por sí sola no garantiza la calidad de la auditoría, el proceso de preparar suficiente y apropiada documentación contribuye a la calidad de una auditoría. La documentación de auditoría es el registro de los procedimientos de auditoría efectuados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones que el auditor haalcanzado. La documentación de auditoría que también se conoce como papeles de trabajo, puede registrarse en papel, en un medio electrónico o en otros medios. Al transferir o copiar la documentación en papel o a otro medio, el

2.

. 3.

5.

421

auditor debiera aplicar procedimientos para generar una copia que sea fiel en la forma y contenido del documento original en papel.(1) 6. Ladocumentación de auditoría incluye, por ejemplo, programas de auditoría,(2) análisis, memorandum de aspectos importantes, resúmenes de hallazgos o asuntos importantes, cartas de confirmación y de representación, listas de verificación, extractos o copias de documentos importantes, correspondencia (también por correo electrónico) respecto a hallazgos o asuntos importantes y planillas del trabajorealizado por el auditor. Debieran incluirse extractos o copias de los registros de la entidad auditada (por ejemplo, contratos y convenios importantes y específicos) como parte de la documentación de auditoría cuando se les necesite para permitir que un auditor experimentado comprenda el trabajo realizado y las conclusiones que se alcanzaron. La documentación de auditoría para un trabajo específicose incluyen en un archivo de auditoría.(3) El auditor no necesita guardar en su documentación de auditoría, borradores de documentación o de estados financieros que luego se reemplazaron, notas que reflejen ideas incompletas o preliminares, copias previas de documentos corregidos por errores tipográficos o de otro tipo, ni duplicados de documentos. Además de los objetivos que se plantean en elpárrafo 3, la documentación de auditoría sirve para varios propósitos, entre ellos: Ayudar al equipo de auditoría a planificar y a realizar la auditoría, Ayudar a un auditor que sea nuevo en un trabajo asignado, a revisar la documentación del año anterior para comprender el trabajo realizado como ayuda para planificar y efectuar el trabajo actual, Ayudar a los miembros del equipo de auditores que...