Naga

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NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

.1. DEFINICIÓN

Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAs), son los principios fundamentales de auditoría a los que debe enmarcar su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoría. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad de trabajo profesional el auditor.

Las NAGAS, tienen su origen en los boletines (Statement onAuditing Standards - SAS), emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica el año 1948.

En el Perú, fueron aprobadas en el mes de Octubre de 1968 con motivo del Congreso de Contadores Públicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima. Anteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de ContadoresPúblicos, llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad de Arequipa.

Por lo tanto, estas normas son de observancia obligatoria para los contadores públicos que ejercen la auditoría financiera en nuestro país, por cuanto además, les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de conducta por donde tendrán que caminar cuando seanprofesionales.

En la actualidad, las NAGAs vigentes en nuestro país son 10, las mismas que constituyen los 10 mandamientos para el auditor.

Normas generales o personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional.
2. Independencia.
3. Cuidado ó esmero profesional.

Normas de ejecución del trabajo
4. Planeamiento y supervisión adecuada.
5. Estudio y evaluación del control interno.
6. Evidencia suficiente yrelevante.

Normas de preparación del informe
7. Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA)
8. Consistencia.
9. Revelación suficiente.
10. Opinión del Auditor.

3.1.1. Normas generales o personales

Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regulalos requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como auditor.

La mayoría de este grupo de normas, están contempladas también en los códigos de ética de otras profesiones.

1. Entrenamiento y capacidad profesional

"La auditoría debe ser efectuada por personal que tienen el entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditores".

Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser ContadorPúblico para ejercer la función de auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor.

Es decir, además de los conocimientos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicación práctica en el campo con una buena dirección y supervisión. Este adiestramiento, capacitación y práctica constante, forma la madurez de juicio del auditor, abase de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, licenciándolo recién para ejercer la auditoría como especialidad. Lo contrario, sería negar su propia existencia, por cuanto no garantizará calidad profesional a los usuarios; esto, a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuación.

Ejemplos de contravención de la norma.

a. Un auditor que no elabora cédulas detrabajo para el análisis de una cuenta.
b. Un auditor que no obtiene la evidencia suficiente sobre la existencia de mercadería.

2. Independencia

"En todos los asuntos relacionados con la auditoria, el auditor debe mantener independencia de criterio".

La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas,religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).

Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuación profesional.

Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe "serlo", sino también "parecerlo", es decir, cuidar su imagen ante los usuarios de su informe, que no solamente es el cliente que lo...
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