Naga

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
VIGENTE

Seccion : 300
SubSeccion : 325

NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO
Comunicación de condiciones relacionadas al control interno en
una auditoría de estados financieros

Introducción
01.

Esta Sección proporciona los lineamientos necesarios para la identificación de condiciones relacionadas
con la estructura del control interno de laentidad, que se presentan durante una auditoría de estados
financieros. Esta Sección establece, también que la comunicació n de tales condiciones se debe mantener
principalmente con el comité de auditoría o, donde ése no existe, con personas de más alto nivel de
autoridad y responsabilidad o equivalentes, tales como el directorio, el consejo de administración, el dueño
de una empresa o conquienes hayan contratado al auditor. Para el propósito de esta Sección, el término
“Comité de Auditoría”, se utilizará para referirse al receptor adecuado de esa comunicación. Ésta, también
proporciona los lineamientos para establecer un cr iterio de acuerdo entre el auditor y el cliente para
identificar e informar asuntos adicionales a los requeridos por esta Sección.

Condiciones a Informar
02.Ciertas condiciones relacionadas con la estructura de control interno de la entidad deberán ser comunicadas
al comité de auditoría, al directorio o a otra autoridad. Esta Sección 325, también, proporciona los
lineamientos para establecer un criterio de acuerdo entre el auditor y el cliente para identificar e informar
asuntos adicionales a los requeridos. Durante el curso de una auditoría,el auditor debe tomar conocimiento
de los asuntos relacionados con la estructura del control interno, que puedan ser de interés para el comité de
auditoría. Los asuntos que esta Sección requiere que se informe al comité de auditoría, se reconocen como
"condiciones a informar". Específicamente, estas condiciones son asuntos que llaman la atención del
auditor y que en su opinión se debencomunicar al comité de auditoría, ya que representan importantes
deficiencias en el diseño u operación de la estructura del control interno, que podrían afectar
negativamente, la capacidad de la organización para registrar, procesar, resumir y presentar información
financiera uniforme con las afirmaciones de la administración en los estados financieros. Tales
deficiencias pueden incluir diferentesaspectos de los elementos de la estructura del control interno, como
pueden ser: (a) ambiente de control (b) sistema de contabilidad o (c) procedimientos de control. (Ver en el
"Apéndice
A,
Sección
325"
los
ejemplos
de
"condiciones
a
informar").

03. El auditor, también debe identificar asuntos que en su opinión no son "condiciones a informar",
según se definen en el párrafo 01 de estaSección 325; sin embargo, el auditor tendrá que decidir s i
comunicar o no estos asuntos, para beneficio de la administración (y de otros interesados, si les concierne).
Identificación de Condiciones a Informar
04.

El objetivo del auditor en la realización de una auditoría de estados financieros, es formarse un a opinión
sobre los estados financieros de la entidad en general. El auditor notiene la obligación de investigar y
encontrar "condiciones a informar". Sin embargo, debe estar atento a posibles "condiciones a informar", a
través de la consideración de los elementos de la estructura de control interno, o de la aplicación de
procedimientos de auditoría en saldos o transacciones, o de alguna otra manera dentro del curso de la
auditoría. La conciencia del auditor conrespecto a las "condiciones a informar", varía en cada auditoría y
está influenciada por la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría y otros
numerosos factores, tales como el tamaño de la entidad, su complejidad y la naturaleza y diversificación de
sus actividades en los negocios.

05.

Al hacer la evaluación de cuáles son las "condiciones a informar", el auditor...