Nea 16 muestra de auditoria

NEA 16: Muestreo de auditoria

Introducción
1. El propósito de esta Norma Ecuatoriana de Auditoría (NEA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el diseño y selección de una muestra de auditoría y la evaluación de los resultados de la muestra. Esta NEA aplica igualmente a los métodos de muestreo tanto estadístico como no estadísticos. Cualesquiera de los dos métodos, cuando seaplican apropiadamente, pueden brindar una apropiada y suficiente evidencia de auditoría.
2. Cuando utilice métodos de muestreo ya sea estadísticos o no estadísticos el auditor debería diseñar y seleccionar una muestra de auditoría, realizar procedimientos de auditoría a partir de ahí y evaluar los resultados de la muestra a modo de proveer una apropiada suficiente evidencia de auditoría.
3.“Muestreo de auditoría” significa la aplicación de procedimientos de auditoría menores al 100% de las partidas dentro del saldo de una cuenta o clase de transacciones para dar posibilidad al auditor de obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre alguna característica de las partidas seleccionadas para formar o ayudar a formar una conclusión con respecto a la población.
4. Es importantereconocer que ciertos procedimientos de pruebas no caen dentro de la definición de muestreo. Las pruebas realizadas sobre el 100% de las partidas dentro de una población no implican muestreo. De igual manera aplicar procedimientos de auditoría a todas las partidas dentro de una población que tiene una característica particular (por ejemplo, todas las partidas por sobre una cantidad) no califica comomuestreo de auditoría con respecto a la porción de la población examinada, ni con respecto a la población en su conjunto, ya que las partidas no fueron seleccionadas del total de la población sobre una base que se esperaba fuera representativa. Dichas partidas podrían implicar alguna característica de porción restante de la población pero no necesariamente serían la base para una conclusión válidasobre la porción restante de la población.
Diseño de la muestra
5. Cuando diseña una muestra de auditoría, el auditor debería considerar los objetivos específicos de la auditoría, la población de la cual desea tomar muestra y el tamaño de la muestra.
Objetivos de auditoría
6. El auditor debería primero considerar los objetivos específicos de la auditoría que se requieren lograr y losprocedimientos de auditoría que es más probable logren mejor dichos objetivos. Además, cuando la muestra de auditoría es apropiada, la consideración de la naturaleza de la evidencia de auditoría buscada y posibles condiciones de error u otra característica relacionada con dicha evidencia de auditoría, ayudará al auditor a definir qué constituye un error y qué población utiliza para el muestreo. Porejemplo, cuando realice pruebas de control sobre los procedimientos de compra de una entidad, el auditor estará interesado en asuntos como si una factura fue verificada en la oficina y debidamente aprobada. Por otra parte, cuando realice procedimientos sustantivos sobre facturas procesadas durante el período, el auditor estará interesado en asuntos como si se reflejan e informa apropiada las cantidadesde dinero de dichas facturas en los estados financieros.
Población
7. La población es el conjunto total de datos de los que el auditor quiere la muestra para llegar a una conclusión. El auditor necesitará determinar que la población de la cual toma la muestra sea apropiada para los objetivos específicos de la auditoría. Por ejemplo, si el objetivo del auditor fuera poner a prueba la mayorinclusión de cuentas por cobrar, la población podría ser definida como el listado de cuentas por pagar, la población no sería el listado de cuentas por pagar sino más bien los pagos posteriores, las facturas no pagadas, las declaraciones de los proveedores, reportes de recibos no verificados, u otra población que proporcionaría evidencia de auditoría de la falta de inclusión de cuentas por pagar....