Nia 300 y 510

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA (NIA) 300
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 300, "Planificación de la auditoría de estados financieros", debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, "Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con lasNormas Internacionales de Auditoría".
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor deplanificar la auditoría de estados financieros, para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.
Ayuda primordialmente al auditor a identificar y resolver oportunamente situaciones que pudieran causar problemas posteriores.
La planeación involucra la selección de miembros del equipo capacitados para responder a los riesgos previstos, es decir que facilita la selección de miembros conexperiencia.
La planeación adecuada ayuda a desempeñar procedimientos y favorece la auditoría de los estados financieros.
El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada demanera eficaz.
El auditor deberá establecer la estrategia para lo cual deberá considerar:
-La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220"Control de calidad de la auditoría deestados financieros",relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría; apartados 12-13.
- La evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables,incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA220; apartados 9-11.
- Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la NIA 210 "Acuerdo delos términos del encargo de auditoría", apartados 9-13.


La planificación incluye la consideración del momento de realización de determinadas actividades y procedimientos de auditoríaque deben finalizarse antes de la aplicación de los procedimientos de auditoríaposteriores.
Los procedimientos analíticos que van a aplicarse como procedimientos devaloración del riesgo.
• La obtención deconocimiento general del marco normativo aplicable a laentidad y del modo en que la entidad está cumpliendo con dicho marco.
• La determinación de la importancia relativa.
• La participación de expertos.
• La aplicación de otros procedimientos de valoración del riesgo.
Dentro de las actividades de planificación el auditor debe considerar las reuniones informativas, las formas previstas de larevisión del control de calidad para los cuales se usan los anexos,
La utilización de los recursos eficientes para el auditor, para la auditoria de las entidades de pequeñas dimensiones no se necesita un equipo grande de auditoría, en la auditoria de este tipo solamente intervienen la administración y el profesional (auditor).
La complejidad varía de acuerdo con la dimensión de la entidad y lanaturaleza.
Los cambios de la dimensión de la planificación pueden surgir como consecuencia de hecho inesperados obtenidos de los resultados de los procedimientos de auditoria
Si ocurriera aspecto complejo o inusual es aconsejable consultar a otros auditores experimentados a la organización que pertenece el auditor
Dentro de las características de la auditoria se debe considerar:
El marco deinformación financiera
Requerimientos de información financiera aspecto de sector
La naturaleza de los segmentos de negocios a auditar
La moneda de presentación de la información financiera
La utilización prevista de la evidencia de auditor obtenida en auditorias anteriores.
La disponibilidad del personal y de datos del cliente
El auditor deberá documentar la estrategia general de laauditoria y, el plan de auditoria, incluyendo cualquier cambio importante hechos durante el trabajo
La documentación de plan de auditoría por el auditor es suficiente para demostrar la naturaleza oportunidad y extensión planeadas de los procedimientos de evaluación de riesgos, y los procedimientos adicionales de auditoría a nivel de aseveración por cada clase de transacción, saldo de cuenta y...