NIA 505

CONFIRMACIONES EXTERNAS
Introducción
Alcance de esta NIA 1. Esta Norma Internacional de Auditoría trata del uso del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría, de acuerdo con los requisitos de la NIA 3301 y la NIA 500.2 No trata de litigios y reclamaciones, que se tratan en la NIA 501.3
Procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia deauditoría 2. La NIA 500 indica que la confiabilidad de la evidencia de auditoría es influenciada por su fuente y por su naturaleza, y depende de las circunstancias individuales bajo las que se obtiene.4 Dicha NIA también incluye las siguientes generalizaciones aplicables a la evidencia de auditoría:5 • La evidencia de auditoría es más confiable cuando se obtiene de fuentes independientes de fuerade la entidad. • La evidencia de auditoría que obtiene directamente el auditor, es más confiable que la evidencia de auditoría que se obtiene indirectamente o por inferencia. • La evidencia de auditoría es más confiable cuando existe en forma documental, ya sea en papel, o en forma electrónica u otro medio. En consecuencia, dependiendo de las circunstancias de la auditoría, la evidencia deauditoría en forma de confirmaciones externas que recibe directamente el auditor de las partes confirmantes puede ser más confiable que la evidencia generada internamente por la entidad. Esta NIA se propone ayudar al auditor a diseñar y desempeñar procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable. 3. Otras NIA reconocen la importancia de las confirmacionesexternas como evidencia de auditoría, por ejemplo: • La NIA 330 discute la responsabilidad del auditor de planear e implementar respuestas generales para tratar los riesgos significativos evaluados a nivel 1 NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados. 2 NIA 500, Evidencia de auditoría. 3 NIA 501, Evidencia de auditoría—Consideraciones específicas para partidas seleccionadas. 4 NIA 500,párrafo A5. 5 NIA 500, párrafo A31. 491 NIA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS de estado financiero, y de diseñar y desempeñar procedimientos de auditoría adicionales cuya naturaleza, oportunidad y extensión se basen en, y respondan a, los riesgos significativos evaluados a nivel de aseveración.6 Además, la NIA 330 requiere que, sin considerar los riesgos significativos, el auditor diseñe y desempeñeprocedimientos sustantivos para cada clase de importancia relativa de transacciones, saldo de cuenta, y revelación. Se requiere también que el auditor considere si los procedimientos de confirmación externa se van a desempeñar como procedimientos sustantivos de auditoría.7 • La NIA 330 requiere que el auditor obtenga evidencia de auditoría más persuasiva mientras más alta la evaluación del riesgopor el auditor.8 Para hacer esto, el auditor puede aumentar la cantidad de la evidencia u obtener evidencia que sea relevante o confiable, o ambas. Por ejemplo, el auditor puede poner más énfasis en obtener evidencia directamente de terceros u obtener evidencia de corroboración de un número de fuentes independientes. La NIA 330 también indica que los procedimientos de confirmación externa puedenayudar al auditor a obtener evidencia de auditoría, con el alto nivel de confiabilidad que requiere el auditor para responder a los riesgos significativos, ya sea debida a fraude o a error.9 • La NIA 240 indica que el auditor puede diseñar solicitudes de confirmación para obtener información corroborativa adicional como respuesta para tratar los riesgos significativos evaluados debidos a fraude anivel de aseveración.10 • La NIA 500 indica que la información de corroboración que se obtiene de una fuente independiente de la entidad, como las confirmaciones externas, puede aumentar la seguridad que obtiene el auditor de la evidencia existente en los registros contables o de representaciones hechas por la administración.11
Fecha de vigencia 4. Esta NIA entra en vigor para auditorías de...