NIA asuntos introductorios
200 - 299 Responsabilidades
200. Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditoría de Estados Financieros
210. Términos de los Trabajos de Auditoría
220. Control de Calidad para el Trabajo de Auditoría
230. Documentación
240. Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditoría de Estados Financieros250. Consideración de Leyes y Reglamentos en una Auditoría de Estados Financieros
260. Comunicaciones de Asuntos de Auditoría con los Encargados del Mando
200. OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
El propósito de esta Norma Internacional sobre Auditoría es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales querigen una auditoría de estados financieros. Esta Norma Internacional de Auditoría deberá leerse conjuntamente con el Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditoría.
El auditor deberá:
Conducir una auditoría de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría.
Planear y desempeñar con una actitud de escepticismo profesional reconocido que puedenexistir circunstancias que causen que los estados financieros estén sustancialmente representados en forma errónea.
Alcance de una Auditoría
Se refiere a los procedimientos de auditoría considerados necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría.
Certeza Razonable
Es el concepto que se refiere a la acumulación de la evidencia de auditoría necesariapara que el auditor concluya que no hay representaciones erróneas sustanciales en los estados financieros tomados en forma integral.
Hay limitaciones inherentes en una auditoría que afectan la capacidad del auditor para detectar representaciones erróneas sustanciales, como:
El uso de pruebas
Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de controlinterno (por ejemplo, la posibilidad de colusión)
El hecho de que gran parte de la evidencia de auditoría sea más bien persuasiva que concluyente
El trabajo emprendido por el auditor para formar una opinión está influido por el ejercicio de juicio, en particular respecto a:
El acopio de evidencia de auditoría, por ejemplo para decidir la naturaleza, oportunidad yalcance de los procedimientos de auditoría; y
La extracción de conclusiones basadas en la evidencia de auditoría reunida, por ejemplo, evaluar la razonabilidad de las estimaciones hechas por la administración al preparar los estados financieros.
Existen otras limitaciones que pueden afectar la persuasividad de las evidencias disponibles para extraer conclusiones sobre aseveracionesparticulares de los estados financieros (por ejemplo, transacciones entre partes relacionadas). En estos casos se hacen procedimientos especificados que proporcionarán suficiente evidencia en ausencia de:
a. circunstancias inusuales que aumentan el riesgo de representaciones erróneas sustanciales más allá de lo que ordinariamente se espera; o
b. cualquier indicación de que ha ocurrido unarepresentación errónea sustancial.
Responsabilidad por los Estados Financieros
El auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros, y la responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros es de la administración de la entidad. La auditoría de los estados financieros no releva a la administración de sus responsabilidades.
* Los principiosbásicos y procedimientos esenciales de las Normas Internacionales de Auditoría se identifican en negrilla
210. TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y dar lineamientos sobre:
(a) el acuerdo de los términos del trabajo con el cliente; y
(b) la respuesta del auditor a una petición de un cliente...
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