Nic 12

1. OBJETIVO DE LA NIC 12
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del Impuesto a la Renta (también llamado impuesto a las ganancias), pues el principal inconveniente que se suscita al contabilizar este impuesto, está relacionado con el tratamiento de las consecuencias actuales y futuras de:
a)    La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de losactivos (pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la entidad; y,
b)    Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.
 
Luego del reconocimiento, por parte de la entidad que informa, de cualquier activo o pasivo, está inherente la expectativa de que recuperará el primero o liquidará el segundo,por los valores en libros que figuran en las correspondientes partidas. Cuando sea probable que la recuperación o liquidación de los valores contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores o menores de los que se tendrían si tal recuperación o liquidación no tuviera consecuencias fiscales, la NIC 12 exige que la entidad reconozca un pasivo o activos por el impuesto diferido.
 En ese sentido, esta norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos económicos.
 
Así, los efectos fiscales de transacciones y otros sucesos que se reconocen en el resultado del periodo se registran también en los resultados.
  Alcance
1 Esta Norma se aplicará enla contabilización del impuesto a las ganancias.
2 Para los propósitos de esta Norma, el término impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición. El impuesto a las ganancias incluye también otros tributos, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de una entidad subsidiaria,asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la entidad que informa.
3 Los términos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados que a continuación se especifica:
Ganancia contable: es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.
Ganancia Fiscal
ƒ Resultado calculado en base a las normas fiscales.Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias: es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
Impuesto Corriente
ƒ Es la cantidad a pagar o a recuperar por el impuesto a la renta relativo al resultado fiscal del período.
Pasivos por impuestos diferidos son las cantidadesde impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
Activos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con:
Las diferencias temporarias son las que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su basefiscal. Las diferencias temporarias pueden ser:
Se pueden clasificar en dos grupos:
- Diferencia Temporal Negativa: Cuando se produce un decremento de la cuota a pagar en el ejercicio, cuyo efecto impositivo será el surgimiento de un impuesto diferido en el pasivo del Balance.
- Diferencia Temporal Positiva: Si la diferencia temporal produce un incremento de la cuota a pagar en el ejercicio,implicando la aparición de un impuesto anticipado en el activo del Balance.
Básicamente, pueden darse 4 tipos de causas que originan las diferencias temporales:
1. Gastos o pérdidas devengadas contablemente antes de que se declaren fiscalmente.
2. Ingresos que se declaran fiscalmente antes de ser reconocidos contablemente como tales.
3. Ingresos devengados contablemente antes de que se...