nic39

Alcance


NIC 39: Instrumentos
Financieros

Exclusiones del alcance
Derechos y obligacion es de
contratos de leasing
Contratos de seguros según definición
de IFRS 4
Beneficios a los empleados

Reconocimiento y
valorización

Contratos y obligaciones derivados de
transacciones pagos basados en acciones

Nombre: Jessica Olivares

Principales definiciones

Contrato sobre pagosde carácter
contingente de una combinación de
negocios

Valorizaciones posteriores al
reconocimiento inicial de los
contratos de garantía financiera

Contratos entre un vendedor y un
comprador de una combinación
de negocios

Principales definiciones
Activo
Financiero

¿Qué es un
instrumento
financiero?
Instrumentos
Financieros

Se puede
presentar

Contratos
que danlugar a

Pasivo
Financiero

Se puede
presentar

•Efectivo
•Instrumentos de patrimonio
de otra entidad
•Derecho contractual a recibir
efectivo o algún activo
financiero de otra entidad
•Derecho contractual a
intercambiar instrumentos
financieros con otra entidad
(condiciones favorables)
•Contratos que puede ser o
será liquidado en acciones de
la propia entidad
•Entregar efectivo ocualquier
otro activo a otra entidad
•Intercambiar instrumentos
financieros con otra entidad
(condiciones desfavorables)
•Contratos que pueden ser o
Será liquidado en acciones de
La propia entidad

1

¿Qué es instrumento de
patrimonio?


Valorización Inicial

Es cualquier tipo de contrato que proporciona
una participación residual en los activos de
una entidad una vezdeducidos los pasivos

Costo de
transacción

Valor justo

¿Qué es un derivado?


solo

Costos atribuibles a la
adquisición o emisión de
activos o pasivos
financieros

Es un instrumento financiero que debe
cumplir las siguientes características:

Activos financieros al valor justo
con cambios en resultados

Valorizaciones posteriores de
los activos financieros
Depende de lacategoría en que se hayan
clasificado los activos



Se valorizan al …
Valor Justo

Activos financieros al valor justo con cambios en resultado

Inversiones mantenidas hasta el vencimiento


Activos financieros disponibles para la venta
Valor Justo
Préstamos y cuentas por cobrar

Costo de la
transacción

Se reconoce
en la cuenta
de resultado
del período

2

Inversionesmantenidas hasta el
vencimiento


Se valorizan al …

Activos financieros disponibles
para la venta


Costo
amortizado

Se valorizan al …
Valor Justo



Monto inicial


Excepto

El costo amortizado se determina de la siguiente forma:
Pagos de
capital

Amortización
acumulada

Cuando no sea apropiado seguir clasificando una inversión
como mantenida hasta el vencimiento,debe reclasificarse a
disponible para la venta y valorizada al
En función de su
Valor justo

Reflejando efecto
del patrimonio

Préstamos y cuentas por cobrar


Van a resultado

Deterioro del valor de los
activos financieros

Se excluyen
Aquellos originados con el fin de ser vendidos de forma inmediata
Aquellos que desde su emisión la entidad ha clasificado como
“Activosfinancieros al valor justo con cambios en resultado”
Aquellos en los que la entidad no pueda recuperar una parte
significativa de su inversión, por condiciones que no sea el deterioro



- Pérdidas por deterioro
- Pérdidas o ganancias
por tipo de cambio
-Intereses calculados según
métodos de tasa efectiva
-Dividendos de los
instrumentos de patrimonio
(cuando se establezca
Derecho arecibirlos)

- Instrumentos de patrimonio,
sin cotización en el mercado
-Instrumentos de patrimonio que
se les pueda determinar
su valor justo con fiabilidad

Se valorizan al …
Costo
amortizado



Monto de la pérdida
contabilizado
en resultado


Provisiones por deterioro
del valor del activo

¿Cuando se contabilizan las pérdidas por
deterioro?
Valor en libros
del activo...