Nif D4

NIF D‐4
“Impuestos a la utilidad”

C.P.C. y M.I. RAMÓN ORTEGA DÍAZ

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ANTECEDENTES
• En  el  año  2000  se  estableció la  obligación  en  el país  de determinar el impuesto a la utilidad  diferido  con  base  en  el  método  de  activos  y  pasivos,  en  este  mecanismo  se  reconocen  impuestos  diferidos  por  todas  las  partidas  temporales que afectan a la utilidad o pérdida integral,  tratamiento  que  se  considera  más  adecuado  que  en  el  anterior,  en  el  que  se  reconocían  solamente  aquellas  partidas  que  afectaban a la utilidad o pérdida neta. 

ANTECEDENTES
• Esta NIF se emite con la intención de reubicar lo  relativo  a los beneficios a los empleados, el tema  del tratamiento contable de la PTU; asimismo se  consideró importante  incorporar  en esta  norma  precisiones  en  relación  con  el  tratamiento  contable de los impuestos a la utilidad.  • Esta NIF converge con la NIC – 12, Impuestos a la  utilidad.

OBJETIVO
• Establecer  normas  para  el  reconocimiento  contable  de  los  impuestos  a  la  utilidad,  causados  y  diferidos,  devengados  durante  el  periodo contable.

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ALCANCE
•Aplicable a todas las entidades lucrativas que  emitan  estados  financieros  en  los  términos  establecidos por la NIF A‐3. • No  es  aplicable  a  las  entidades  con  propósitos  no  lucrativos,  salvo  por  las  operaciones  que  lleven  a  cabo  y  que  son  consideradas  por  la  legislación  como  lucrativas.
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MÉTODO DE ACTIVOS Y PASIVOS
Definiciones• Impuestos a la utilidad.‐ impuestos causado más diferido. • Impuesto  causado.‐ impuesto  a  cargo,  atribuible  a  la  utilidad  del  periodo,  determinado  con  base  en  la  legislación. • Impuesto diferido.‐ impuesto a cargo o a favor, atribuible  a  la  utilidad  del  periodo,  determinado  con  base  en  las  diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los créditos  fiscalesC.P.C. y M.I. RAMÓN ORTEGA DÍAZ 6

MÉTODO DE ACTIVOS Y PASIVOS
Definiciones • Diferencia temporal.‐ Diferencia entre el valor contable y  el valor fiscal de los activos y pasivos • Diferencia  temporal  deducible.‐ La  que  se  restará de  la  utilidad  contable  para  llegar  a  la  utilidad  fiscal,  en  el  futuro (activo por impuesto diferido) • Diferencia  temporal  acumulable.‐ La  que  se  sumaráa  la  utilidad  contable  para  llegar  a  la  utilidad  fiscal,  en  el  futuro (pasivo por impuesto diferido)
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MÉTODO DE ACTIVOS Y PASIVOS
Definiciones • Pérdida  fiscal.‐ Atender  a  las  disposiciones  fiscales  vigentes. • Crédito  fiscal.‐ Importe  a  favor  de  la  entidad  que  puede  ser  recuperado  contra  el  impuesto  a  la  utilidad  causado, siempre que se tenga la intención de así recuperarlo. • Tasa efectiva.‐ Impuesto a la utilidad  Utilidad contable antes de impuestos a la utilidad
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MÉTODO DE ACTIVOS Y PASIVOS
• Tasa  de  impuesto  diferido.‐ es  la  tasa  promulgada  y  establecida  en  las  disposiciones  fiscales  a  la  fecha  de  los  E/F  y,  según  se  prevé,  es  la  tasa  que  se utilizará para el cálculo del impuesto que se causará en la fecha  de  la  reversión  de  las  diferencias  temporales,  o  en  su  caso, de la amortización de las pérdidas fiscales. • Tasa  de  impuesto  causado.‐ es  la  tasa  promulgada  y  establecida  en  las  disposiciones  fisca  les  a  la  fecha  de  los  E/F  que  se  utiliza  para  el  cálculo  del  impuesto  causado.MÉTODO DE ACTIVOS Y PASIVOS
Una diferencia deducible puede ser • Una partida que se deducirá fiscalmente en un  periodo posterior al contable • Una  partida  que  ha  sido  acumulada  fiscalmente  en  un  periodo  anterior  al  contable. En  ambos  casos,  estos  importes  se  disminuirán  de la base fiscal de periodos futuros.

MÉTODO DE ACTIVOS Y PASIVOS
Una diferencia acumulable puede ser •...