Nif D 4

NIF D-4 Impuestos a la utilidad de Trabajo

Establece que en la determinación del impuesto a la utilidad diferido debe aplicarse la tasa que se prevé se utilizará para el cálculo del impuesto a la utilidad que se causará en la fecha de la reversión de las diferencias temporales o, en su caso, de la amortización de las pérdidas fiscales.
En la práctica ha ocurrido que a la fecha de losestados financieros existen cambios fiscales que están sustancialmente promulgados, pero que se incorporan en las leyes correspondientes durante el periodo posterior a la fecha de los estados financieros.
Alcance
Las disposiciones de esta NIF son aplicables a todas las entidades lucrativas que emitan estados financieros.
Esta NIF no es aplicable a las entidades con propósitos no lucrativos.
Reglasde presentación
El impuesto diferido resultante (del ejercicio) debe presentarse como parte del rubro llamado impuestos a la utilidad, en el estado de resultados de la entidad.
Dentro del balance general, el ISR diferido debe presentarse como una cuenta por cobrar o por pagar no circulante y debe mostrarse como una sola cifra neta. Cuando el resultado neto del impuesto diferido sea a favor seconsidera como un activo no circulante y por ende cuando el impuesto diferido sea a cargo se considera como un pasivo no circulante.
En el caso de la PTU diferida considerar
Que para determinar la PTU diferida se considerarán solo las diferencias temporales que surjan de la conciliación entre el resultado contable y la base gravable para PTU, siempre y cuando se pueda presumirrazonablemente que van a provocar un pasivo o un beneficio sin que haya ningún indicio de que no se materialicen

Impuesto Causado
Es el impuesto del ejercicio a cargo de la entidad, conforme a la ley del ISR.
* Impuesto causado por pagar o por cobrar: Es el impuesto causado en el periodo, menos los anticipos enterados, más los impuestos causados en periodos anteriores y noenterados; cuando este resultado sea un importe a cargo de la entidad, representa un impuesto por pagar, de lo contrario, corresponde a un impuesto por cobrar. Se destaca que, de acuerdo con las disposiciones fiscales vigentes, los impuestos a las utilidades de las empresas son el ISR y el IETU.

Impuestos Diferidos
Es el impuesto a cargo o a favor de la entidad que surge por la comparación de losactivos y pasivos. Los impuestos diferidos se constituyen cuando la entidad económica anticipa o aplaza el pago de los impuestos a la autoridad, originando diferencias por la reglamentación fiscal y la normatividad contable, siempre y cuando la entidad pueda probar razonablemente que en el futuro podrá reservar dicho diferimiento, bien puede ser por la generación de utilidades, la amortización depérdidas o el acreditamiento de saldos a favor que sean legalmente compensables.
Para tener una idea más clara del boletín D-4, se entiende que los impuestos diferidos son los montos pagaderos o recuperables en el futuro, respecto de diferencias temporales acumulables o deducibles, de las pérdidas fiscales por amortizar y de los saldos a favor de impuestos no utilizados o por utilizar.
Elobjetivo de reflejar en los estados financieros los impuestos diferidos entre otros son:
1.- Un mejor enfrentamiento de ingresos, costos y gastos incurridos en el periodo.
2.- Determinar con mayor precisión los resultados financieros de un ejercicio.
3.- Reflejar en el Estado de Posición financiera las partidas que con certeza razonable afectaran los resultados futuros.

Diferencia TemporalEs la diferencia entre el valor contable de un activo o pasivo y su valor fiscal que a la vez, puede ser deducible o acumulable en el futuro:
* Diferencia temporal deducible – es aquella partida que en periodos futuros, partiendo de la utilidad contable se disminuirá (en su caso, partiendo de la pérdida contable se incrementará) para obtener la utilidad fiscal o, incrementará la pérdida...