Niif 7
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
HISTOTORIA
JUNIIO 1976: Borrador .- Estado de Fuentes de Aplicación y de Fondos JUNIO 1977: NIC 7.- Estado de Cambios en la Posición Financiera.
JULIO 1991: Borrador.- Estado de flujos de Efectivo
DICIEMBRE 1992: NIC 7.- Estado de flujos de Efectivo 1 ENERO DE 1994: Fecha efectiva de la NIC 7
ALCANCE
Esta norma requiereque todas las empresas presenten un estado de flujo de efectivo que forma parte integral de los estados financieros de una empresa para cada período presentado.
Los usuarios de los estados financieros están interesados en saber cómo la entidad genera y utiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo.
ALCANCE
El efectivo es esencial para que cualquier negocio pueda operar. Lasempresas necesitan efectivo para:
Conducir sus operaciones
Pagar sus deudas, y
Proveer retorno a sus propietarios y otros inversionistas
OBJETIVO
Requerir información sobre los cambios históricos en el efectivo y en los equivalentes de efectivo de la empresa.
Operación
Inversión
Financiamiento
D EFINICIONES
CLAVES
Efectivo
El efectivo comprende la caja ylos depósitos a la vista (depósitos donde la empresa puede retirar efectivo sin notificar y sin sufrir ninguna multa).
D EFINICIONES
CLAVES
Equivalentes de efectivo
Los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en cantidades determinadas de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en suvalor.
D EFINICIONES
CLAVES
Flujos de efectivo
Los Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.
D EFINICIONES
CLAVES
Actividades de Operación
Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como deinversión o financiación.
D EFINICIONES
CLAVES
Actividades de Inversión
Las actividades de inversión son las de adquisición y desapropiación de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes de efectivo.
D EFINICIONES
CLAVES
Actividades de Financiación
Las actividades de financiación son las actividades que producencambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de la empresa.
C ASO
PRACTICO
1.
P RESENTACIÓN DE UN ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO
El estado de flujos de efectivo informará acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiación. La clasificaciónde los flujos según las actividades citadas suministra información que permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas en la posición financiera de la entidad, así como sobre el importe final de su efectivo y demás equivalentes al efectivo. Esta información puede ser útil también al evaluar las relaciones entre tales actividades.
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Actividades de operaciónse derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad.
Ejemplos: Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios; Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias;
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios;ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Pagos a y por cuenta de los empleados; Cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas; Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que éstos puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión o financiación; y Cobros y pagos...
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