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NIIF – ASEGURAMIENTO – CONTABILIDAD
TRIBUTARIA
GABRIEL VÁSQUEZ TRISTANCHO
Tax Partner
Colombia, 2014

www.bakertillyinternational.com

Temas
• NIIF – Marco técnico normativo completo

(3)

• Efectos fiscales por convergencia hacia NIIF (34)
• Aseguramiento (64)
• Contabilidad tributaria (67)
• NIC 12 – Estudiospreliminares en Colombia
(146-147)

(88; 89)

NIIF MARCO TÉCNICO NORMATIVO(3)
Grupos (4) Parámetros (12) Cambios de grupo (22)

NIIF marco técnico normativo completo

• Grupo 1 –

Decreto 2784 Dic 28 2012 Marco técnico normativo
Decreto 3023 Dic 27 2013 Marco técnico normativo
Decreto 3024 Dic 27 2013 Obligados

• Grupo 2 –

Decreto 3022 Dic 27 2013 Marco técnico normativo

• Grupo 3 -

Decreto 2706Dic 28 2012 Marco técnico normativo
Decreto 3019 Dic 27 2013 Obligados

• Nombramientos:

Decreto 3057 Dic 27 2013 – Wilmar Franco Franco
Decreto 3017 Dic 27 2013 – Daniel Sarmiento

Fechas críticas
Plan de convergencia
Período de preparación obligatoria

Grupo 1

Grupo 2

Grupo 3

2013
En-Dic

2014
En-Dic

2013
En-Dic

Fecha de transición

01-ene-14

01-ene-15

01-ene-14

Estado de situaciónfinanciera de apertura

01-ene-14

01-ene-15

01-ene-14

2014
En-Dic

2015
En-Dic

2014
En-Dic

31-dic-14

31-dic-15

31-dic-14

01-ene-15

01-ene-16

01-ene-15

2015
En-Dic

2016
En-Dic

2015
En-Dic

31-dic-15

31-dic-16

31-dic-15

Período de transición

Últimos EF bajo 2649 y 2650/93 y normatividad vigente
Fecha de aplicación
Primer período de aplicación

Fecha de reporte

Conceptos asociados conla convergencia:

Plan de convergencia
Período de preparación obligatoria
Se refiere al tiempo durante el cual las entidades deberán realizar actividades relacionadas con el proyecto de convergencia

Fecha de transición
Es el inicio del ejercicio anterior a la aplicación por primera vez

Estado de situación financiera de apertura
El estado de situación financiera de apertura no será puesto enconocimiento del público ni tendrá efectos legales en dicho momento

Período de transición
Es el año anterior a la aplicación del nuevo marco técnico normativo

Últimos EF bajo 2649 y 2650/93 y normatividad vigente
Se refiere a los estados financieros preparados con corte al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior a la fecha de aplicación.

Fecha de aplicación
Es aquella a partir de la cualcesará la utilización de la normatividad contable vigente al momento de expedición del presente decreto

Primer período de aplicación
Es aquel durante el cual, por primera vez, la contabilidad se llevará, para todos los efectos, de acuerdo con el nuevo marco técnico normativo.

Fecha de reporte
Es aquella en la que se presentarán los primeros estados financieros de acuerdo con el nuevo marco técniconormativo, con la siguiente información comparativa:

Períodos grupos 1 y 3
EF1
Preparación
2013

EF2

EF3

Período transición
2014

Primer
período aplicación
2015
Efectos fiscales
2018

Períodos grupo 2
EF1
Preparación
2014

EF2

Período transición
2015

EF3
Primer
período aplicación
2016
Efectos fiscales
2019

Tres Estados Financieros
Aplicación estricta del párrafo 10 de NIC 1 sobre
“unestado de situación financiera al principio del primer
periodo comparativo,..”
y el párrafo 21 de NIIF 1 ….
“Para cumplir con la NIC 1, los primeros estados
financieros que se presenten conforme a las NIIF de una
entidad incluirán al menos tres estados de situación
financiera”.

Clasificación grupos 1 y 2

AÑO
2012

COMPAÑÍA XXX

589.500
616.000

2013
2014
Cumplir con
alguno entre
Emisor de
valoresEntidad de
interes publico

Planta de personal mayor
de doscientos (200)
trabajadores

si

no

SMLMV
ACTIVOS TOTALES
566.700
$ 17.001.000.000

* 30.000 SMLMV
Activos totales
superiores a 30.000

Y con cualquiera de los
No
Ser
subordinada o
sucursal de una
compañia
extranjera que
aplica NIIF

No

No

Ser matriz
asociada o
negocio
conjunto de
una o mas
entidades
extrangeras que
apliquen NIIF

Ser...