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SAS74
CONSIDERACIONES PARA LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE AUDITORÍAS DE ENTIDADES GUBERNAMENTALES Y RECIPIENTES DE ASISTENCIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL
INTRODUCCIÓN Y APLICABILIDAD
Esta Declaración1 es aplicable cuando el auditor es contratado para auditar una entidad gubernamental, bajo Normas de auditoría Generalmente Aceptadas (GAAS), para verificar e informar sobre el cumplimiento conleyes y regulaciones, bajo Normas de Auditoría Gubernamentales (el Libro Amarillo) o en ciertas circunstancias que involucren a la asistencia financiera gubernamental,2 como un simple trabajo de auditoría o programa específico de auditoría, bajo ciertas regulaciones de auditoría federales o estatales.3
Específicamente, esta Declaración provee una guía general4 al auditor para:
a. Aplicar lo queestablece la Declaración sobre Normas de Auditoría (SAS) No. 54 Actos Ilegales de Clientes (AICPA, Normas Profesionales, vol. 1, sec. 317), relativa a detectar mal entendimientos como resultado de actos ilegales relativos a leyes y regulaciones, que pueden tener un efecto importante en la determinación de las cantidades de los estados financieros, en auditorías de los mismos de entidadesgubernamentales y otros recipientes de asistencia financiera gubernamental (párrafos del 3 al 7).
b. Realizar una auditoría financiera de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamentales, emitidas por el Contralor General de los Estados Unidos Americanos (párrafos 8 y 9).5
c. Realizar una auditoría a una organización individual o amplia o un programa específico de auditoría, de acuerdo con los requerimientosde auditoría federales (párrafos del 10 al 20).
d. Comunicar a la gerencia si el auditor llegó a la conclusión que la entidad está sujeta a un requerimiento de auditoría que podría no ser comprendido en los términos de su compromiso (de él o de ella) párrafos de 21 al 23).
EFECTOS DE LAS LEYES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El Consejo de Normas de Contabilidad Gubernamental (GASB), Codificaciónde Normas de Información Contable y Financiera Gubernamental, sección 1200.103, reconoce que las entidades gubernamentales, generalmente están sujetas a una variedad de leyes y regulaciones que afectan sus estados financieros.

Las entidades gubernamentales federales, estatales o locales, proporcionan asistencia financiera a otras entidades, incluyendo las organizaciones no lucrativas y a lascompañías de negocios que están en su etapa primaria de recipientes, subrecipientes, o beneficiarios
NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Las Normas de Auditoría Gubernamental, contienen normas para auditorías de organizaciones gubernamentales, programas, actividades, funciones y organizaciones de asistencia gubernamental, recibidas de contratos, organizaciones no-lucrativas y otras organizacionesno-gubernamentales. Estas normas, las cuales incluyen un diseño de la auditoría, para proporcionar una razonable seguridad para detectar omisiones importantes, como el resultado del no cumplimiento con las provisiones de contratos o convenios de concesiones, que tienen un efecto directo e importante en la determinación de las cantidades de los estados financieros, están para ser seguidos, cuandoson requeridos por la ley, regulaciones, convenios contratos o políticas.8
Para una auditoría financiera, las Normas de Auditoría Gubernamental, requieren normas para el trabajo en el campo y de informe, además de las requeridas por el GAAS. Como las Normas de Auditoría Gubernamental, relativas a la calificación del personal, independencia, debido cuidado profesional y control de calidad.EVALUAR LOS RESULTADOS DEL CUMPLIMIENTO CON PROGRAMAS DE AUDITORÍA SOBRE PROGRAMAS MAYORES DE ASISTENCIA FINANCIERA FEDERAL
Al evaluar si una entidad ha cumplido con las leyes y regulaciones que, si no ha cumplido, podrían tener un efecto importante sobre los programas mayores de asistencia financiera federal, el auditor deberá considerar el efecto de identificar circunstancias de no cumplimiento...
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