Nomina
base de cotización y
las aportaciones al IMSS
Dr. Carlos Robles Acosta*
M.A. Ana Luisa Ramírez Rojas**
Dr. Juan Pedro Benítez Guadarrama***
Los empresarios o patrones tienen
la obligación de registrarse e ins
cribir a sus trabajadores en el
Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS); asimismo, deberán
comunicar sus altas (nuevas ins
cripciones de lostrabajadores), sus
bajas (trabajadores que han deja
do de prestar sus servicios en la
empresa), modificación de salario,
dentro de un plazo no mayor de
c inco días hábiles (artículo 15,
fracción I, de la Ley del Seguro
Social [LSS]).
El salario base de cotización
(SBC) es el salario con el que cada
trabajador está registrado en el
IMSS, se utiliza para calcular las
cuotas obrero patronales(aporta
ciones al Seguro Social estableci
das en la ley a cargo del patrón y
del trabajador), para que los traba
jadores y su familia reciban los
beneficios que presta el Seguro
Social (artículo 5, fracción XIV, de
la LSS).
Con fundamento en el artículo
27 de la LSS, el SBC se integra
con los pagos hechos en efectivo
por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, pres
taciones en especie y cualquier
otra cantidad o prestación que se
entregue al trabajador por su tra
bajo.
Las empresas ofrecen diferen
tes prestaciones a los trabajadores
que afectan la determinación del
SBC, lo más usual al momento de
contratar al personal para la em
presa es ofrecer las prestaciones
mínimas de ley (aguinaldo, vaca
ciones y primavacacional) conte
nidas en la Ley Federal del Traba
jo (LFT).
Para ejemplificar las considera
ciones del párrafo anterior, proce
deremos a describir la obtención
de cada uno de los conceptos que
fundamentan la legalidad laboral y
el procedimiento de cálculo, de
igual forma presentaremos una
herramienta denominada “IMSS12”,
útil para determinar el SBC y las
aportaciones que hace elpatrón y
el trabajador a las cuotas obrero
patronales.
Supongamos que una empre
sa contrata a una persona para
* Licenciado en turismo por la Universidad Autónoma del Estado de México. Maestro en administración por la FCA de la
Universidad Autónoma del Estado de México. Doctor en ciencias administrativas por la Escuela Superior de Comercio y
Administración del IPN. Coordinador de lamaestría en administración en la Universidad Autónoma del Estado de México.
Consultor profesional independiente. carlos_robles_acosta@hotmail.com
* * Ingeniera en computación. Maestra en administración. Maestrante de ingeniería en sistemas computacionales. Docente.
Responsable del departamento de informática en el aeropuerto (seguridad y protección de Quintana Roo, ASA). alramirezr@
uaemex.mx
*** Licenciado en contaduría pública y maestría en impuestos por la Escuela Superior de Estudios Humanísticos. Doctor en
ciencias de lo fiscal. Docente de Corporativo Universitario México y la Universidad Autónoma del Estado de México. Asesor
contable fiscal de “Consultores y Asesores Unidos”.
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Caso 1. Cálculo del SBC con prestaciones mínimas de ley:
Concepto
Días / %
FundamentoSalario diario
$100.00
Artículo 82 de la LFT
Aguinaldo
15 días
Artículo 87 de la LFT
Vacaciones
6 días
Artículo 76 de la LFT
Prima vacacional
25%
Artículo 80 de la LFT
Fórmula
Importe
$100.00
100 × 15 ÷ 365
4.11
100 × 6 días ÷ 365 × 0.25
0.41
SBC
$104.52
Para la determinación y cálculo del SBC se deben
considerar elementos conocidos,para el caso prác
tico consideramos las prestaciones mínimas de ley;
de acuerdo con la LFT el patrón debe otorgar 15
días por concepto de aguinaldo, 25% de la prima
vacacional y seis días de vacaciones por el primer
año, si el trabajador continúa en la empresa pres
tando sus servicios, aumentará sus vacaciones dos
días por cada año de trabajo hasta llegar a 14,
después aumentará dos...
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