nominas electronicas 2014

Implicaciones laborales de las reformas

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Implicaciones laborales de las reformas fiscales para 2014
(nóminas electrónicas)

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Gustavo García Cuenca
Socio de Goodrich, Riquelme y Asociados

En el DOF del 11 de diciembre de 2013, se publicó el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones fiscales, entre las que se encuentran la expediciónde la nueva Ley del ISR, cuya entrada
en vigor inició el 1o. de enero del 2014, salvo algunos casos de excepción, la cual tiene efectos en materia
laboral y de seguridad social, que pasamos a comentar brevemente.
El artículo 27, fracción V, de la Ley del ISR, relativo a las deducciones de los pagos que a la vez son ingresos
para personas físicas asalariadas, establece que se podrán deducirsiempre que las erogaciones por concepto
de remuneración, las retenciones y las deducciones del impuesto local por salarios consten en comprobantes
fiscales que cumplan los requisitos que dispone el CFF y las obligaciones que precisa el artículo 99, fracciones I,
II, III y V de la Ley del ISR, así como los lineamientos que en su caso regulen el subsidio para el empleo y loshttp://www.practicafiscal.com.mx/ADMINISTRADOR/PracticaFiscal/2014/CL_L1710.h... 27/01/2014

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contribuyentes cumplan con la obligación de inscribir a los trabajadores en el IMSS, en los términos del artículo
15, fracciones I y II, de la LSS.
A este respecto, el artículo 99, fracciones I, II, III y V de la Ley del ISR estipula que quienes hagan pagos porconcepto de salarios y prestaciones laborales, incluyendo indemnizaciones u otros pagos por separación,
tendrán las siguientes obligaciones:
1. Efectuar las retenciones del ISR.
2. Calcular el impuesto anual de las personas que hubieran prestado servicios personales subordinados.
3. Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas asalariadas que reciban los pagos mencionados, en
lafecha en que se realicen, los cuales podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para los efectos
de la legislación laboral a que se refieren los artículos 132, fracciones VII y VIII, y 804, primer párrafo, y
fracciones II y IV de la LFT.
4.

Solicitar a las personas que contraten para prestarles servicios subordinados les proporcionen los datos
necesarios a fin de inscribirlas en elRFC, o bien, si ya fueron inscritas antes, les proporcionen su clave del
citado registro.

Estas normas laborales se refieren a las obligaciones patronales de proporcionar, a solicitud de los trabajadores,
una constancia escrita acerca del número de días trabajados y del salario percibido, así como expedir al
trabajador que lo solicite o sea separado, dentro del término de tres días, unaconstancia escrita relativa a la
prestación de sus servicios.
Por otra parte, el artículo 804, fracciones II y IV, de la LFT señala que el patrón estará obligado a conservar y
exhibir en juicio los documentos que a continuación se precisan:
1. Listas de rayas o nómina de personal, cuando se lleven en el centro de trabajo, o recibos de pagos de salarios,
los cuales ahora podrán ser electrónicos.
2.Comprobantes de pago de participación de utilidades, vacaciones y aguinaldo, así como las primas a que se
refiere la ley y pagos, aportaciones y cuotas de seguridad social, IMSS e Infonavit.
Ahora bien, conforme a los artículos 27, fracción V, segundo párrafo, y 99, fracción III, de la Ley del ISR, para
que los patrones puedan deducir de la base de dicho impuesto los salarios y demásprestaciones laborales
mencionadas, los comprobantes de los pagos deberán cumplir los requisitos que dispone el CFF.
Por su parte, el artículo 29 del CFF indica que cuando las leyes tributarias establezcan la obligación de expedir
comprobantes fiscales por las actividades que realicen los contribuyentes, los mismos se deberán emitir
mediante documentos digitales a través de la página de Internet del...