Norma Internacional De Auditoria 402

Norma Internacional de Auditoría 402
Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios

Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) establece la responsabilidad del auditor de obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría cuando una entidad utiliza los servicios de una o más organizaciones de servicios, esto se debe a que muchasentidades subcontratan aspectos de sus negocios con organizaciones que prestan servicios que van desde realizar una tarea específica bajo la dirección de una entidad, hasta sustituir todas las unidades o funciones de negocios de la entidad, como es la función del cumplimiento de las obligaciones fiscales. Muchos de los servicios prestados por estas organizaciones son integrales a las operacionesde negocios de la entidad; sin embargo, no todos esos servicios son relevantes a la auditoría.
Los servicios prestados por una organización de servicios son relevantes a la auditoria de los Estados Financieros de una entidad usuaria cuando esos servicios, y los controles sobre ellos, son parte del sistema de información de la entidad usuaria, incluyendo los procesos del negocio relacionado,relevante a la información financiera. A pesar de que la mayoría de los controles que también puedan ser relevantes a la auditoría, como son los controles que también puedan ser relevantes a la auditoría, como son los controles de salvaguarda de activos. Los servicios de una organización de servicios son parte del sistema de información de una entidad usuaria, incluyendo los procesos de negociosrelacionados, relevantes al proceso de reporte financiero si estos servicios afectan a cualquiera de los siguientes:
a. Las clases de transacciones en las operaciones en las operaciones de la entidad usuaria que sean importantes en los estados financieros de la entidad usuaria.
b. Los procedimientos, incluidos en los sistemas de tecnología de la información, así como en los sistemasmanuales, por medio de los cuales de las transacciones de la entidad se inician, registran, procesan o corrigen según sea necesario, se transfieren al libro mayor y se reportan en los estados financieros.
c. Los registros contables relacionados, ya sea en forma electrónica o manual, información de soporte y cuentas especificas en los estados financieros de la entidad usuaria que son usados parainiciar, registrar, procesar y reportar las transacciones de la entidad usuaria; esto incluye la corrección de información incorrecta y cómo la información es transferida al libro mayor.
d. Como el sistema de información de la entidad usuaria captura los hechos y condiciones, diferentes a las transacciones, que son importantes en los estados financieros.
e. Controles en torno a los asientosdel diario, incluyendo asientos de diario no estándares usados para registrar transacciones o ajustes no recurrentes o inusuales.
Es importante destacar que la naturaleza y trabajo que debe desempeñar el auditor respecto de los servicios prestados por una organización de servicios depende de la naturaleza e importancia de estos servicios para la entidad usuaria y la relevancia de esos serviciospara la auditoria.
Esta NIA no aplica a servicios prestados por instituciones financieras que se limitan al procesamiento para la cuenta que tiene una entidad en la institución financiera de transacciones que son autorizadas específicamente por la entidad, como es el procesamiento de transacciones de una cuenta de cheques por un banco o el procesamiento de transacciones de valores por uncorredor de bolsa. Además esta NIA no aplica en la auditoria de transacciones que se originen de intereses financieros de propiedad patrimonial en otras entidades, como sociedades, cooperaciones y negocios conjuntos, cuando los intereses patrimoniales son contabilizados y reportados a los tenedores del interés.
Objetivos
Los objetivos del auditor, cuando la entidad usuaria usa los servicios de una...