Normas básicas
Páginas: 5 (1228 palabras)
Publicado: 20 de septiembre de 2010
¿A QUÉ SE EXPONEN LOS CONTRIBUYENTES QUE PRESENTAN SUS DECLARACIONES TRIBUTARIAS SIN PAGO?
De conformidad con las normas contenidas en el Estatuto Tributario Nacional, las declaraciones tributarias de los impuestos nacionales administrados por la DIAN (Renta, IVA, Retefuente), y con excepción de la declaración semanal del Gravamen a los Movimientos Financieros (ver art.877 ET), se puedenpresentar sin que el pago de los saldos a cargo se tenga que hacer en la misma fecha de la presentación.
1. Intereses moratorios no deducibles.
En tales casos, es de general conocimiento que la consecuencia inmediata que se desprenderá será la de tener que liquidar, en la fecha en que se decida hacer el pago, los respectivos intereses moratorios mencionados en la norma del art. 634 del ET loscuales se liquidan únicamente sobre el monto de los impuestos o retenciones pendientes de pago, sin incluir las sanciones que estén liquidadas dentro de la declaración presentada.
Tales intereses constituirán, para el año en que se pagan, un gasto no deducible en la declaración de renta (art.11, inciso 2, del ET). Sin embargo, el efecto antes comentado no es el único al que se exponen loscontribuyentes y/o agentes de retención en la fuente cuando presentan sus declaraciones tributarias sin pago. Existen por lo menos otros tres de bastante trascendencia los cuales conviene tener presentes:
2. La posibilidad de ir a la cárcel:
Únicamente en relación con las declaraciones de Retefuente y de IVA, la norma vigente (art.402 de la Ley 599 de 2000, Nuevo Código Penal, el cual derogatácitamente los tres primeros incisos del art.665 del ET) establece lo siguiente:
ART. 402 Ley 599/2000.—Omisión del agente retenedor o recaudador. El agente retenedor o autorretenedor que no consigne las sumas retenidas o autorretenidas por concepto de retención en la fuente dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para la presentación y pago de la respectivadeclaración de retención en la fuente o quien encargado de recaudar tasas o contribuciones públicas no las consigne dentro del término legal, incurrirá en prisión de tres (3) a seis (6) años y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a cincuenta mil (50.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes.
En la misma sanción incurrirá el responsable del impuestosobre las ventas que, teniendo la obligación legal de hacerlo, no consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para la presentación y pago de la respectiva declaración del impuesto sobre las ventas.
Tratándose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturalesencargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones.
En el caso de personas jurídicas, es necesario comunicar a la DIAN la identidad de la persona que tiene la autonomía para decidir el pago de las declaraciones de IVA y Retención al interior de la empresa.
De no hacerlo, las sanciones penales recaen sobre el representante legal.
Esta sanción penal solo se dejará de aplicarcuando el agente retenedor o el responsable del IVA cancele en su TOTALIDAD la obligación tributaria (incluidos los intereses moratorios), o cuando demuestre que ha suscrito un acuerdo de pago y que lo está cumpliendo en debida forma. De lo contrario, la DIAN puede dar inicio al proceso.
Igualmente, es importante comentar que esta sanción penal no se aplica a las sociedades que se encuentren enproceso concordatario, en liquidación forzosa administrativa, en proceso de toma de posesión (en el caso de entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera) o se hayan acogido al proceso de reestructuración económica de la ley 550/99 (véase el parágrafo del art.665 del ET).
3. No poder expedir validamente los certificados por retenciones de IVA.
Otra complicación adicional que surge...
De conformidad con las normas contenidas en el Estatuto Tributario Nacional, las declaraciones tributarias de los impuestos nacionales administrados por la DIAN (Renta, IVA, Retefuente), y con excepción de la declaración semanal del Gravamen a los Movimientos Financieros (ver art.877 ET), se puedenpresentar sin que el pago de los saldos a cargo se tenga que hacer en la misma fecha de la presentación.
1. Intereses moratorios no deducibles.
En tales casos, es de general conocimiento que la consecuencia inmediata que se desprenderá será la de tener que liquidar, en la fecha en que se decida hacer el pago, los respectivos intereses moratorios mencionados en la norma del art. 634 del ET loscuales se liquidan únicamente sobre el monto de los impuestos o retenciones pendientes de pago, sin incluir las sanciones que estén liquidadas dentro de la declaración presentada.
Tales intereses constituirán, para el año en que se pagan, un gasto no deducible en la declaración de renta (art.11, inciso 2, del ET). Sin embargo, el efecto antes comentado no es el único al que se exponen loscontribuyentes y/o agentes de retención en la fuente cuando presentan sus declaraciones tributarias sin pago. Existen por lo menos otros tres de bastante trascendencia los cuales conviene tener presentes:
2. La posibilidad de ir a la cárcel:
Únicamente en relación con las declaraciones de Retefuente y de IVA, la norma vigente (art.402 de la Ley 599 de 2000, Nuevo Código Penal, el cual derogatácitamente los tres primeros incisos del art.665 del ET) establece lo siguiente:
ART. 402 Ley 599/2000.—Omisión del agente retenedor o recaudador. El agente retenedor o autorretenedor que no consigne las sumas retenidas o autorretenidas por concepto de retención en la fuente dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para la presentación y pago de la respectivadeclaración de retención en la fuente o quien encargado de recaudar tasas o contribuciones públicas no las consigne dentro del término legal, incurrirá en prisión de tres (3) a seis (6) años y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a cincuenta mil (50.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes.
En la misma sanción incurrirá el responsable del impuestosobre las ventas que, teniendo la obligación legal de hacerlo, no consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para la presentación y pago de la respectiva declaración del impuesto sobre las ventas.
Tratándose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturalesencargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones.
En el caso de personas jurídicas, es necesario comunicar a la DIAN la identidad de la persona que tiene la autonomía para decidir el pago de las declaraciones de IVA y Retención al interior de la empresa.
De no hacerlo, las sanciones penales recaen sobre el representante legal.
Esta sanción penal solo se dejará de aplicarcuando el agente retenedor o el responsable del IVA cancele en su TOTALIDAD la obligación tributaria (incluidos los intereses moratorios), o cuando demuestre que ha suscrito un acuerdo de pago y que lo está cumpliendo en debida forma. De lo contrario, la DIAN puede dar inicio al proceso.
Igualmente, es importante comentar que esta sanción penal no se aplica a las sociedades que se encuentren enproceso concordatario, en liquidación forzosa administrativa, en proceso de toma de posesión (en el caso de entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera) o se hayan acogido al proceso de reestructuración económica de la ley 550/99 (véase el parágrafo del art.665 del ET).
3. No poder expedir validamente los certificados por retenciones de IVA.
Otra complicación adicional que surge...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.