normas de auditoria

Formas de información financiera D-4
IMPUESTOS A LA UTILIDAD
























Formas de información financiera D-4
IMPUESTOS A LA UTILIDAD
OBJETIVO
Establecer las normas particulares de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento contable de los impuestos a la utilidad, causad y diferido, devengados durante el periodo.
Alcance
Lasdisposiciones de esta NIF son aplicables a todas las entidades lucrativas que emitan estados financieros por las NIF A-3 .
Esta NIF no es aplicable a las entidades con propósitos no lucrativo a las que se refiere la NIF A-3 , no obstante, esta NIF es aplicable a los efectos de sus operaciones que son consideradas como lucrativas por las disposiciones fiscales
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
a) Impuestos a lautilidad.- Son el impuesto causado y diferido del periodo.
b) Impuesto causado.- Es el impuesto a cargo de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo. Impuesto diferido.- Es el impuesto a cargo o a favor de la entidad que surge de las diferencias temporales las perdidas fiscales y los créditos fiscales.
c) Impuestos causados por pagar o por cobrar: es el impuesto causado del periodo, menosloa anticipos enterados, mas los impuestos causados del periodo anterior y no enterados.
d) Pasivo por impuesto diferido.- Es el impuesto a la utilidad pagadero en el futuro provocado por las diferencias temporales acumulables.
e) Activo por impuesto diferido.- Es el impuesto a la utilidad recuperable en el futuro provocado por diferencias temporales deducibles, perdidas fiscales por amortizaro de créditos fiscales.
f) Diferencia temporal.- Es la diferencia entre el valor contable de un activo o pasivo y su valor fiscal que a la vez, puede ser deducible o acumulable en el futuro.
g) Utilidad fiscal y pérdida fiscal: debe de atenderse a las disposiciones fiscales vigentes a la fecha de los estados financieros.
h) Crédito fiscal: es todo aquel importe a favor de la entidad que sepuede recuperar contra el impuesto a la utilidad causado.
i) Tasa de impuesto causada: es la tasa promulgada establecida en las disposiciones fiscales a la fecha de los estados financieros se utilidad para el cálculo del impuesto causado.
j) Tasa de impuesto diferido se utiliza para el cálculo del impuesto que se causara en la fecha de la reversión de las diferencias temporales.
k) Tasa efectivade impuesto: es la que resulta de dividir el impuesto a la utilidad del periodo entre la utilidad antes del impuesto a la utilidad.

NORMAS DE VALUACIÓN
Aspectos Generales
La entidad debe de determinar los impuestos causados y diferidos, atribuibles al periodo contable.
El impuesto causado se deriva del periodo actual y el impuesto diferido corresponde a operaciones al periodo contableactual, pero que son reconocidas en momentos diferentes.
Impuesto Causado
El impuesto causado deberá reconocerse como un gasto excepto en la medida en que hay surgido la transacción se reconoce fuera del estado de periodo por:
En otro resultado integral
Directamente en el rubro del capital contable
Este impuesto representa para la entidad un pasivo normalmente aplazo menor de un año. Si la cantidadya enterada mediante anticipos excede el impuesto causado dicho exceso debe reconocerse como una cuenta por cobrar.
Impuesto diferido
El impuesto diferido debe determinarse sobre las diferencias, las perdidas fiscales y los créditos fiscales. Desde el reconocimiento inicial de dichas partidas y al final de cada periodo .La suma algebraica de los importes derivados de estos 3 conceptoscorresponde al pasivo o activo por impuesto diferido que debe conocer la entidad.
Para el cálculo de este impuesto debe de utilizarse las leyes fiscales y la tasa de impuestos diferido q la fecha de cierre de los estados financieros, cuando dicha fecha este aprobada y es promulgada a mas tardar a la fecha de emisión de los estados financieros.
El impuesto derivado de diferencias temporales debe...