Normas internacionales de Auditoria
Páginas: 7 (1624 palabras)
Publicado: 30 de julio de 2013
CAPÍTULO 2
AUDITORIA DE INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS: GENERALIDADES
En este capítulo se describe el alcance de los servicios que las IMF y los donantes pueden solicitar a los auditores externos. También se describe el proceso de la auditoría de una IMF, como marco para la información que se presenta en los capítulos siguientes.
2. 1 Alcance de los servicios
En una auditoría deuna IMF el “cliente” puede ser la IMF misma o un inversionista externo, como un donante, acreedor o comprador potencial de acciones. Por lo general los donantes agregan requisitos especiales a los términos de referencia de la auditoría.
La contratación de los servicios de auditoría de una IMF por lo general incluye alguna combinación de los siguientes servicios:
Una auditoría de los estadosfinancieros anuales
Realización de procedimientos acordados
Una auditoría especializada.
2.1.1 Auditorías de estados financieros anuales
La auditoría de una IMF parece similar a la de una institución financiera convencional. Las IMF otorgan préstamos, cuentan con considerables provisiones en efectivo y por lo general tienen una proporción baja de activos fijos. Sin embargo, hayimportantes diferencias entre los dos tipos de auditoría. Las IMF otorgan y administran préstamos en forma muy diferente de los bancos convencionales. Muchas IMF realizan sus actividades financieras con la estructura jurídica de una organización no gubernamental (ONG) sin fines de lucro, financiada en gran medida por donaciones y préstamos fuertemente subvencionados. Esta mezcla singular de una empresafinanciera con una estructura de ONG crea importantes diferencias en los estados financieros de las IMF y en el proceso de realizar la auditoría de los mismos.
Las IMF y los donantes con frecuencia no saben lo que abarca una auditoría de estados financieros, en especial cuando una IMF está siendo sometida a auditoría por primera vez. Por lo tanto, el auditor necesita asegurarse de que lasexpectativas del cliente se aclaren antes del inicio del trabajo y se documenten con toda claridad en los términos de referencia o convenios de contratación (dada la orientación que se proporciona en el volumen 1 y las circunstancias especiales de las IMF, los auditores deben estar preparados para términos de referencia detallados en las auditorías de los estados financieros de las IM; en el anexo C seproporcionan términos de referencia ilustrativos.)
Debido a que las IMF cuentan con diversos niveles de desarrollo organizativo y capacidad de gestión financiera, la carta de observaciones puede ser un resultado particularmente útil de la auditoría. En el volumen 1 se recomienda que siempre se soliciten cartas de observaciones en las auditorías de IMF. Los auditores externos deben presentarestrecha atención a este producto.
2.1.2 Procedimientos acordados
Los sistemas de cartera de préstamos son el sector de mayor riesgo en las actividades de una IMF y crean una problemática diferente de la de las carteras de préstamos de los bancos comerciales. Con frecuencia una auditoría normal de los estados financieros no logra proporcionar suficiente prueba para juzgar la calidad de lossistemas de cartera e información de una IMF. Los procedimientos de una auditoría convencional pueden percibir áreas de riesgo importante que provienen de información inadecuada de cartera o de prácticas engañosas. Como resultado de ello, el auditor externo puede no tener una base sólida sobre la cual medir lo adecuado de las provisiones para préstamos incobrables que se notifican.
Por este motivo,en el volumen 1 se alienta a los clientes de auditorías de IMF a que se concentren con especial atención en pruebas de los sistemas de cartera. Parte del trabajo necesario en esta área puede caer fuera del alcance de una auditoría de estados financieros y, en consecuencia, debe incorporarse como procedimientos acordados adicionales o como auditorías especializadas de sistemas de información...
AUDITORIA DE INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS: GENERALIDADES
En este capítulo se describe el alcance de los servicios que las IMF y los donantes pueden solicitar a los auditores externos. También se describe el proceso de la auditoría de una IMF, como marco para la información que se presenta en los capítulos siguientes.
2. 1 Alcance de los servicios
En una auditoría deuna IMF el “cliente” puede ser la IMF misma o un inversionista externo, como un donante, acreedor o comprador potencial de acciones. Por lo general los donantes agregan requisitos especiales a los términos de referencia de la auditoría.
La contratación de los servicios de auditoría de una IMF por lo general incluye alguna combinación de los siguientes servicios:
Una auditoría de los estadosfinancieros anuales
Realización de procedimientos acordados
Una auditoría especializada.
2.1.1 Auditorías de estados financieros anuales
La auditoría de una IMF parece similar a la de una institución financiera convencional. Las IMF otorgan préstamos, cuentan con considerables provisiones en efectivo y por lo general tienen una proporción baja de activos fijos. Sin embargo, hayimportantes diferencias entre los dos tipos de auditoría. Las IMF otorgan y administran préstamos en forma muy diferente de los bancos convencionales. Muchas IMF realizan sus actividades financieras con la estructura jurídica de una organización no gubernamental (ONG) sin fines de lucro, financiada en gran medida por donaciones y préstamos fuertemente subvencionados. Esta mezcla singular de una empresafinanciera con una estructura de ONG crea importantes diferencias en los estados financieros de las IMF y en el proceso de realizar la auditoría de los mismos.
Las IMF y los donantes con frecuencia no saben lo que abarca una auditoría de estados financieros, en especial cuando una IMF está siendo sometida a auditoría por primera vez. Por lo tanto, el auditor necesita asegurarse de que lasexpectativas del cliente se aclaren antes del inicio del trabajo y se documenten con toda claridad en los términos de referencia o convenios de contratación (dada la orientación que se proporciona en el volumen 1 y las circunstancias especiales de las IMF, los auditores deben estar preparados para términos de referencia detallados en las auditorías de los estados financieros de las IM; en el anexo C seproporcionan términos de referencia ilustrativos.)
Debido a que las IMF cuentan con diversos niveles de desarrollo organizativo y capacidad de gestión financiera, la carta de observaciones puede ser un resultado particularmente útil de la auditoría. En el volumen 1 se recomienda que siempre se soliciten cartas de observaciones en las auditorías de IMF. Los auditores externos deben presentarestrecha atención a este producto.
2.1.2 Procedimientos acordados
Los sistemas de cartera de préstamos son el sector de mayor riesgo en las actividades de una IMF y crean una problemática diferente de la de las carteras de préstamos de los bancos comerciales. Con frecuencia una auditoría normal de los estados financieros no logra proporcionar suficiente prueba para juzgar la calidad de lossistemas de cartera e información de una IMF. Los procedimientos de una auditoría convencional pueden percibir áreas de riesgo importante que provienen de información inadecuada de cartera o de prácticas engañosas. Como resultado de ello, el auditor externo puede no tener una base sólida sobre la cual medir lo adecuado de las provisiones para préstamos incobrables que se notifican.
Por este motivo,en el volumen 1 se alienta a los clientes de auditorías de IMF a que se concentren con especial atención en pruebas de los sistemas de cartera. Parte del trabajo necesario en esta área puede caer fuera del alcance de una auditoría de estados financieros y, en consecuencia, debe incorporarse como procedimientos acordados adicionales o como auditorías especializadas de sistemas de información...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.