Normas Internacionales De Información Financiera

Área Contabilidad y Costos

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Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Alejandro Ferrer Quea* Título : Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y su incidencia tributaria aplicables en las empresas de servicios (Parte I) Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 168 - Primera Quincena de Octubre 2008

“Los Principios de Contabilidad generalmente aceptados en el Perú, estipulados en el artículo 223de la Ley General de Sociedades son las Normas Internacionales de Contabilidad – NIC aprobadas; y en los casos no contemplados por la NIC se aplicará supletoriamente las Normas de Contabilidad Norteamericanas, USGAAP”, por su siglas en inglés.

Para facilitar la comprensión de lo expuesto, de la citada NIC 12 se sintetiza las definiciones siguientes : • Utilidad Contable: Utilidad (o pérdida) netade un ejercicio determinado según las normas contables y de deducir el gasto tributario. • Utilidad Tributaria (Pérdida Tributaria): Utilidad (pérdida) ejercicio, que ha sido determinada de conformidad con las normas establecidas por la administración tributaria y sobre la cuál se produce un Impuesto a la Renta por pagar (por recuperar). • Diferencia Permanente: Diferencia entre la rentaimponible y la renta contable de un período, originadas por partidas registradas en el período corriente y no serán compensadas (reversión) en dicho período, ni en períodos posteriores. • Diferencia Temporal: Diferencia entre el monto que un activo o pasivo en el Balance General y su base tributaria será revertida en períodos futuros. • Pasivo Tributario Diferido: Monto del Impuesto a la Renta por pagaren ejercicios futuros, con respecto a las diferencias temporales gravables. • Activo Tributario Diferido: Monto del Impuesto a la Renta por recuperar en ejercicios futuros, con respecto a diferencias temporales deducibles. Tomando como referencia las definiciones anteriores, a continuación, se expone la representación del Resultado del Ejercicio antes de las deducciones de Ley, según sea el criteriofinanciero de las normas
Actualidad Empresarial

Las empresa establecidas en el Perú, sean de la actividad mercantil, de la producción, o proveedoras de servicios, al preparar y presentar sus Estados Financieros; así como, al formular su Declaración Jurada de Renta, tendrán que considerar las correspondientes normas contables y tributarias que regulan las citadas exigencias. Es así, que en loreferente a los Estados Financieros la Ley Nº 26887 Ley General de Sociedades –vigente a partir del 1 de Enero de 1998– en su artículo 223 establece la obligación de:
“Los Estados Financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con Principios de Contabilidad generalmente aceptados en el país”

Por otro lado, en lo concerniente a la Declaración Juradade Renta de las empresas, en cumplimiento al ordenamiento legal que regula el Impuesto a la Renta y su reglamentación, el artículo 33 estipula lo siguiente:
“La Contabilización de operaciones bajo Principios de Contabilidad generalmente aceptados puede determinar, por aplicación de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y permanentes en la determinación de la renta neta. Enconsecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicione la deducción al registro contable, la forma de contabilización de las operaciones no originará la pérdida de una deducción”. (Reglamento de Ley de Impuesto a la Renta D.S. Nº 122-94-EF) Concordancia: TUO Art. 37.

Sobre el particular, el Consejo Normativo de Contabilidad, mediante Resolución Nº 013-98-EF del 17 de julio de 1998, hizo laprecisión en el sentido de que:
* Miembro del Comité de Asesores del Consejo Normativo de Contabilidad. Maestría en Finanzas. Posgrado en Banca y Finanzas. Expositor del Colegio de Contadores Públicos de Lima. Docente en la Universidad de San Martín de Porres.

Lo anterior da a entrever que no obstante que la fuente, para ambas exigencias legales, es la misma, es decir, la Contabilidad de la empresa a...