Normas y procedimientos de auditoría y normas para atestiguar


2.2 Objetivos específicos de control interno, técnicas de control aplicables y riesgos de incumplimiento
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-Objetivos especificas de control interno | Técnicas de control aplicables | Riesgos de incumplirnienta

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1. Los clientes a crédito deben ser autori­zados de acuerdo con políticas estable­cidas por la administración.2.El precio y condiciones de la mercancía y servicios que se proporcionarán a los clientes deben ser autorizados de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
3.Las distribuciones contables de cuen­tas y los ajustes a los ingresos, costos de ventas, gastos de ventas y cuenta de clientes deben ser autorizados de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
QPolíticas por escrito para la selección de clientes y aprobación de crédito.
q Bases de datos como listas de clien­tes aprobadas o archivos maestras de clientes.
0 Procedimientos específicos para aña­dir, cambiar o eliminar información de las bases de datos.
0 Revisión periódica de las bases de da­tos para probar su confiabilidad.
0 Políticas por escrito donde se expon­gan claramente los criterios aeste respecto.
0 Archivos maestras de precios de ven­ta autorizados, condiciones para des­cuentos y embarques, etcétera.
0 Procedimientos específicos para aña­dir, cambiar o eliminar información de las bases de datos.
0 Revisión periódica de las bases de da­tos para probar su confiabilidad.
0 Exposición clara de los criterios y polí­ticas de la empresa relativos a devo­luciones, descuentos yrebajas sobre ventas; aprobación de notas de crédi­to; cancelación de cuentas incobra­bles y autorización del pago de saldos a favor de clientes.
0 Aprobación y uso de formas prenu-meradas para cada caso, para llevar a cabo los ajustes.
0 Investigación de ajustes que excedan una cantidad predeterminada o límites preestablecidos.
Q Informes regulares o análisis periódi­cos de las tendencias devolúmenes, cantidades y tipos de ajustes.
0 Autorización específica de ajustes cuan­do éstos no se adecúen a las políticas establecidas por escrito.
0 Limitar el acceso a las terminales de cómputo a través de claves de usuario.
0 Rutinas automatizadas para generar bonificaciones por volumen y calcular o comprobar descuentos por pronto pago tomados por ios clientes.
0 Revisión por funcionarioresponsable de los descuentos por pronto pago con­cedido al recibir remesas de pago de los clientes.
0 Aprobación de los créditos a las cuen­tas de clientes, que no sean por con­cepto de cobranza, por un ejecutivo independiente del manejo y control de dichas cuentas.
Pueden efectuarse embarques a clien­tes no autorizados, lo que podría ge­nerar posibles cuentas incobrables. Pueden efectuarse ventas apersonas o empresas con las que exista conflic­to de intereses sin el conocimiento de la gerencia.
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Pueden aceptarse pedidos de clientes a precios no autorizados y condicio­nes inaceptables por la gerencia. Pueden aceptarse pedidos para pro­ductos y servicios con estándares de calidad que la empresa no pueda o no deba cumplir.
Pueden efectuarse entregas de mer­cancía L.A.B. destino sin habersecon­siderado los costos de entrega en los precios de venta.
Las cuentas por cobrar a clientes y las cuentas conexas (descuentos, rebajas, devoluciones sobre ventas, etcétera) se pueden procesar y presentar inco­rrectamente como consecuencia de ajustes o clasificaciones erróneas.
0 Pueden procesarse y aplicarse ajus­tes que no son aceptables para la ge­rencia.
0 Pueden darse casos decancelaciones o beneficios indebidos a los clientes.
0 Puede manejarse con negligencia y re­gistrarse incorrectamente la mercan­cía devuelta.
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2.2 Objetivos específicos de control interno, técnicas de control aplicables y riesgos de incumplimiento Objetivos de autorización
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