Objetivos De La Auditoria

Objetivos de la auditoria: el enfoque de los auditores al auditar las cuentas por pagar.
Examinar los riegos inherentes, entre ellos el fraude.
Examinar el control interno de las cuentas por pagar.
Determinar la existencia de cuentas por pagar registradas y si el cliente tiene la obligación de liquidarlas.
Verificar la integridad de estas partidas.
Decidir si la valuación de las cuentas porpagar se ajusta a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Verificar la corrección administrativa de las cedulas de esas cuentas.
Determinar si la presentación y la relevación de las cuentas por pagar es apropiado.
Evaluación de las funciones de Compras, Recepción, revisión de la mercancía solicitada, devolución en compras.
Ciclo de compras o de adquisición.
En un sistema eficazde compras, un departamento de almacen o de control de inventario prepara y aprueba la requisición de compras que será enviada al departamento de adquisiciones. Una copia se archiva numéricamente y se compara con la orden que se prepara después y, finalmente, con una copia del informe de recepción.
El departamento de compras, al recibir la requisición: 1.) determina si debe o no ordenarse lopedido y 2.) Escoger el proveedor apropiado, la calidad y el precio. Luego emite una orden de compra numerada serialmente para solicitar los productos. Se envían copias de la orden al departamento de almacén, de recepción y de cuentas por pagar. La copia que se envía al de recepción suele ser ciega, esto es, no se incluyen las cantidades para que las cuente el departamento de recepción. Pero laeficacia del control disminuye porque el comprobante de empaque (con cantidades) casi siempre se incluye al recibir los productos.
El departamento de recepción debe ser independiente del de compras. Cuando recibe la mercancía, la contara y la inspeccionara. Es necesario elaborar informes de recepción para todas ellas. Se numeran serialmente y se sacan suficientes copias para notificar al instante larecepción al departamento de almacén, al de compras y al de cuentas por pagar.
En el departamento de cuentas por pagar, todos los formularios se imprimirán con la fecha de recepción. Los comprobantes y otros documentos generados allí podrían controlarse por medio de números seriales. Los pasos de la verificación de un comprobante deben documentarse anotando una fecha y firmándolo. La comparaciónde las cantidades del comprobante con las que aparecen en el informe de recepción y en la orden de compra impide pagar más de lo que se pidió y se recibió, la comparación de los precios, de los descuentos y de las condiciones de embarque estipuladas en la orden de compra y en la factura del proveedor impide pagar precios excesivos.
La separación entre la función de verificar las facturas y deaprobarlas y la de desembolsar efectivo es otro paso cuyo fin es prevenir errores y fraudes. Antes de aprobar el pago de una factura, es necesario presentar evidencia escrita que muestre que la transacción fue verificada. El funcionario que firma los cheques debe sellar o perforar el comprobante y los documentos de sostén, de modo que no puedan ser presentados para respaldar el mismo pago una segundavez.
Clasificación y presentación de las cuentas, efectos y otros pasivos en los estados financieros.
Una buena presentación de las cuentas por pagar en el balance general requiere que las cantidades materiales pagaderas a partes relacionadas (directores, accionistas, funcionarios y empleados) se incluyan por separado de las que se adeudan a los acreedores comerciales.
Los saldos deudores degran magnitud ocurren a veces en esta partida a causa de situaciones como duplicación de pagos por error, por devolución de mercancía a proveedores después del pago anticipado a ellos. Si se trata de saldos materiales, se incluye un asiento de reclasificación en los documentos de auditoria , de modo que aparezcan como activos en el balance general en vez de ser cancelados contra otras cuentas por...