obligatoriedad de la auditoria en el comercio exterior

Obligación de Auditoría de Cuentas. Sociedades individuales

Deben someterse a auditoria, cualquiera que sea su naturaleza jurídica, las empresas o entidades en las que concurra alguna de las circunstancias que se señalan seguidamente:
Cotización de sus títulos en cualquiera de las Bolsas Oficiales de Comercio.
Emisión de obligaciones en oferta pública.
Que se dediquen de forma habitual ala intermediación financiera y, en todo caso, las entidades de crédito, las empresas de servicios de inversión, las sociedades rectoras de los mercados secundarios oficiales, las entidades rectoras de los sistemas multilaterales de negociación, la Sociedad de Sistemas, las entidades de contrapartida central, la Sociedad de Bolsa, las sociedades gestoras de fondos de garantía de inversiones y lasdemás entidades financieras, incluidas las instituciones de inversión colectiva, fondos de titulización y sus gestoras, inscritas en los correspondientes Registros del Banco de España y de la Comisión Nacional del Mercado de Valores.
Dedicación a cualquier actividad sujeta a la Ley de Ordenación y supervisión del Seguro Privado, (RDL 6/2004 redacc. L6/2009), así como los Fondos de Pensiones y susentidades gestoras.
Percepción de subvenciones o ayudas de las Administraciones Públicas o Fondos de la Unión Europea, dentro de los límites que reglamentariamente se fijen.
En relación con las entidades que perciban subvenciones o ayudas, la obligación de auditoría de cuentas alcanza a las entidades que deban formular cuentas anuales conforme a (RAC disp. adic 12ª redacc RD 1517/2011), y (almarco normativo de información financiera que le sea de aplicación), que durante un ejercicio social hubiesen recibido subvenciones o ayudas con cargo a los presupuestos de las Administraciones públicas o a fondos de la Unión Europea, por un importe total acumulado superior a 600.000 euros. La obligación de someter a auditoria afecta a las cuentas anuales correspondientes al ejercicio en el que seperciban las subvenciones o ayudas, así como a las correspondientes a los ejercicios en que se realicen las operaciones o ejecuten las inversiones relativas a las mismas. Se considera que se han recibido las subvenciones o ayudas, en el momento en que deban ser registradas en los libros de contabilidad de la entidad, conforme a lo establecido a este respecto en la normativa contable que le resultede aplicación.
Realización de obras o prestaciones, o suministros de bienes al Estado y demás organismos públicos, dentro de los límites que reglamentariamente se fijen.
En el caso de entidades que realicen obras, prestaciones, servicios o suministren bienes al Estado y demás Organismos Púbicos, la obligación alcanza a las entidades que deban formular cuentas anuales conforme al marco normativode información financiera que le sea de aplicación, (en términos RAC), que durante un ejercicio económico hubiesen celebrado con el Sector Público los contratos contemplados en la L 30/2007 art.2 de Contratos del Sector Publico, por un importe total acumulado superior a 600.000 euros, y este represente más del 50% del importe neto de su cifra anual de negocios. La obligación de auditoría de cuentasabarca las cuentas anuales correspondientes a dicho ejercicio y las del siguiente. Se consideran realizadas las actuaciones referidas, en el momento en que deba ser registrado el derecho de cobro correspondiente en los libros de de contabilidad de la entidad, de acuerdo con lo dispuesto a este respecto en el marco normativo de información financiera, que resulte de aplicación (RAC disp. a d~3ª).Las cooperativas, salvo cuando cumplan al menos dos de las circunstancias que se exige para la presentación de balance abreviado. Sera también obligatoria cuando lo exijan los propios estatutos o cuando lo soliciten el 5% de los socios, o cuando se acuerde en asamblea general (Consulta de auditoría del ICAC no 3, BOICAC 8).
También deberán someterse a auditoría las cuentas anuales de las...