Pago y formas de extinsion de las obligaciones fiscales

RESUMEN 2 ECONOMIA PÚBLICA

PAGO Y FORMAS DE EXTINSION DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

1. Pago. Opera para la obligación sustantiva; se realiza en moneda nacional; opera el redondeo; el pago es conforme a lo declarado; se puede realizar en moneda extranjera

2. Dación en pago. Es cumplir la obligación con una cosa diferente, el único requisito es que el deudor acepte el pago.

3.Cancelación. Procede en crédito pequeños; es de carácter administrativo e interno; la característica es que regularmente el contribuyente no se entera de la cancelación.

4. Condonación. Puede ser total (condonación) o parcial (quita) y se traduce en un perdón de la obligación. El código Fiscal lo regula tratándose de:

a) Multas y sanciones. Siempre que el crédito sea firme, esto esque sea inimpugnable, que el contribuyente lo pida, se otorga como un favor.

b) Respecto de los créditos fiscales.

• Si el monto de los créditos fiscales es menor del 60 % de los créditos en el concurso, se otorga una condonación que va a ser igual al pago convenido con los demás acreedores.

• Cuando el monto es mayor al 60 % la condonación no excederá de losaccesorios causados, esto es, lo único que va a condonar son los accesorios.

5. Convenio de pago en parcialidades. El contribuyente debe ir con la autoridad administrativa y liquidar el adeudo; el crédito para convenir se debe convertir en udis; para convenir se debe pagar la tercera parte del adeudo; la cantidad restante de divide en el plazo en el que ha de pagarse; debe otorgarse unafianza; se cobra interés por mora; ante pagos anticipados se puede condonar o reducir la deuda.

6. Adjudicación. Cuando se tramite el PAE implica un embargo, por lo que esta figura implica que se puede adjudicar el dinero proveniente de la venta de los bienes embargados, o también adjudicarse el bien.

7. Prescripción del crédito fiscal. Opera cuando transcurrieron 5 años desde que se hizoliquido el crédito fiscal y es bilateral, esto es, tanto del crédito fiscal como de la devolución.

|CADUCIDAD |PRESCRIPCIÒN |
|PLAZO: regla general 10 años, excepción 5 años. |PLAZO: 5 años. |
|Extingue: facultadesde comprobación y revisión, así como la |Extingue: El crédito fiscal, es decir, el que ya esta liquidado. |
|facultad para sancionar. | |
|NATURALEZA: Adjetiva, esto es, no es de fondo sino de forma. |NATURALEZA: Sustantiva, es decir, se pierde el derecho. ||OPERA: Contra autoridad (unilateral) |OPERA: Contra autoridad o contribuyente (bilateral) |
|SE HACE VALER: por medio de solicitud y promoviendo defensa. |SE HACE VALER: por medio de solicitud y promoviendo defensa. |

La caducidad se hace valer por escrito, pero regularmente no se hace sino que se prefiere hacerla valer vía defensa, estoes mediante el recurso administrativo o el juicio de nulidad. Lo mismo aplica para la prescripción.

Otra diferencia es que la caducidad esta sujeta a la suspensión del plazo, en tanto que interrupción es para la prescripción. Suspensión es un plazo en el cual no sucede nada y prescripción es borrar el plazo corrido.

CONCENTRACIÒN

De todos los ingresos que entran al Estado, seconcentran y administran por una caja única, esta concentración se hace en TESOFI. La concentración tiene sentido toda vez que de no haberla se generaría un desorden contable. Las excepciones a la concentración son:

1. Organismos fiscales autónomos

a) IMSS

b) Infonavit

2. Auto generador. Dependencia s que pueden prestar servicios (tanto a autoridades como a particulares)...