Pagos al extranjero

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Precios de transferencia y pagos al extranjero

Residentes en el extranjero que obtienen ingresos por honorarios
Imelda Vázquez Márquez*

Residentes en el extranjero que obtienen ingresos por honorarios

El régimen fiscal correspondiente a los ingresos por honorarios y en general, por la prestación de un servicio personal independiente se encuentra contemplado en el Artículo183 de la Ley del ISR, que a la letra señala: Artículo 183. Tratándose de ingresos por honorarios y en general por la prestación de un servicio personal independiente, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando el servicio se preste en el país. Se presume que el servicio se presta totalmente en México cuando se pruebe que parte del mismo se presta enterritorio nacional, salvo que el contribuyente demuestre la parte del servicio que prestó en el extranjero, en cuyo caso, el impuesto se calculará sobre la parte de la contraprestación que corresponda a la proporción en que el servicio se prestó en México. También se presume, salvo prueba en contrario, que el servicio se presta en territorio nacional cuando los pagospor dicho servicio se hagan por un residente en territorio nacional o un residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país a un residente en el extranjero que sea su parte relacionada en los términos del artículo 215 de esta Ley. El impuesto se determinará aplicando la tasa del 25% sobre el total del ingreso obtenido, sin deducción alguna, debiendo efectuar laretención del impuesto la persona que haga los pagos si es residente en el país o residente en el extranjero con un establecimiento permanente en México con el que se relacione el servicio. En los demás casos, el contribuyente enterará el impuesto correspondiente mediante declaración que presentará ante las oficinas autorizadas dentro de los quince días siguientes a aquel en el que seobtenga el ingreso.



Los contribuyentes que perciban ingresos de los señalados en este precepto, tendrán la obligación de expedir recibos por los honorarios obtenidos, mismos que deberán reunir los requisitos que fije el Reglamento de esta Ley.

Sujetos del régimen Los sujetos obligados serán las personas residentes en el extranjero que obtienen ingresos de fuente de riquezaubicada en México por la prestación de un servicio personal independiente. ¿Qué personas pueden prestar el servicio personal independiente? La misma Ley del ISR en la fracción II y último párrafo del Artículo 210, establece que dicho servicio podrá ser prestado por personas físicas y por personas morales: Artículo 210. Para los efectos de este Título, se consideraráningresos por: ……………………………………………………… II. Honorarios y en general por la prestación de un servicio profesional, los indicados en el artículo 120 de esta Ley. …………………………………………………… Lo dispuesto en las fracciones II, III y V de este artículo, también es aplicable para las personas morales. Objeto del régimen El objeto del gravamen lo constituirá el ingreso derivado de la prestación de un serviciopersonal independiente, comúnmente llamado honorario. Al respecto, la fracción II del Artículo 210 de la Ley del ISR señala que para efectos del título V se considerarán



Consultorio Fiscal

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ingresos por honorarios y en general, por la prestación de un servicio profesional, los indicados en el Artículo 120 de la mencionada ley, que a la letra señala: Artículo 120.-Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales. Las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país, pagarán el impuesto sobre la renta en los términos...
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