panorama fiscal

Panorama fiscal
de América Latina
y el Caribe

Reformas tributarias y
renovación del pacto fiscal

Panorama fiscal
de América Latina
y el Caribe

Reformas tributarias y
renovación del pacto fiscal

Alicia Bárcena
Secretaria Ejecutiva

Antonio Prado
Secretario Ejecutivo Adjunto

Juan Alberto Fuentes
Director de la División de Desarrollo Económico

Ricardo Pérez
Directorde la División de Documentos y Publicaciones

www.cepal.org/de

La elaboración del Panorama Fiscal de América Latina y el Caribe: reformas tributarias y renovación del pacto fiscal estuvo
encabezada por Juan Alberto Fuentes, Director de la División de Desarrollo Económico de la Comisión Económica
para América Latina y el Caribe (CEPAL), mientras que la coordinación general estuvo a cargo deRicardo Martner.
Para la realización de este documento, la División de Desarrollo Económico contó con la colaboración de
la División de Estadísticas, de las sedes subregionales de la CEPAL en México y Puerto España y de las oficinas
nacionales de la Comisión en Bogotá, Brasilia, Buenos Aires, Montevideo y Washington, D.C.
El informe regional fue elaborado por Juan Alberto Fuentes, con insumosde los siguientes expertos de la
División: Ricardo Martner, Andrea Podestá, Benjamin Rae, Vianka Aliaga, Leandro Cabello, Ivonne González y
Michael Hanni. Asimismo, se utilizó material del documento “Política tributaria en América Latina: agenda para una
segunda generación de reformas”, preparado por los consultores Juan Carlos Gómez Sabaíni y Dalmiro Morán.
Se agradecen los aportes ycomentarios de los siguientes consultores de la División de Desarrollo Económico:
Luis Castro, Andrés Escalante y Tatiana Genuzio y del Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (ICEFI).
La Agencia Española de Cooperación Internacional para el Desarrollo (AECID) y la Agencia Alemana de
Cooperación Internacional (GIZ) colaboraron con el financiamiento de esta publicación.

LC/L.3580
© NacionesUnidas • Febrero 2013 • Impreso en Santiago, Chile
2013-105

Índice

Resumen ejecutivo................................................................................................5
I. Principales rasgos de la tributación en América Latina y el Caribe................. 11
Introducción....................................................................................................... 11
A. Aumento de la carga tributaria de América Latina y el Caribe en la última década............. 11
B. Aumento de la captación de rentas obtenidas de la explotación de recursos naturales......... 15
C. El iva se ha consolidado, pero de manera desigual................................................... 18
D. Fortalecimiento parcial del impuesto sobre larenta.................................................. 24
E. Aún persiste la debilidad crónica del impuesto sobre la propiedad inmueble,
pero han cobrado fuerza los impuestos aplicados a las transacciones financieras................ 32
F. Leve aumento de la recaudación de los gobiernos subnacionales.................................. 35

II. La búsqueda de la reciprocidad como fundamento políticode las reformas tributarias en América Latina y el Caribe............................... 39
A.
B.

C.

Condicionantes estructurales y políticos de la tributación.......................................... 39
La importancia de la reciprocidad existente entre los ciudadanos (contribuyentes)
y el Estado para conformar una política fiscalrenovada............................................. 41
Hacia una renovación del pacto fiscal mediante el fortalecimiento de la reciprocidad......... 47

Bibliografía ...... ....................................................................................................... 50

3

Resumen ejecutivo
Durante la última década la mayoría de los países de la región experimentó un marcado
crecimiento de la carga...