Paraiso fiscal

ISSN:1692-8156

LA PROBLEMÁTICA ACTUAL DE LOS PARAíSOS FISCALES*
Johann Schomberger Tibocha** Julián Daniel lópez murcia***

reSumen
En la primera parte de este artículo se lleva a cabo una revisión crítica sobre el estado de la cuestión en relación con los denominados “paraísos fiscales”: su identificación, las consecuencias de su utilización sobre las bases fiscales de los demás países(que se denominarán países “de tributación ordinaria”) y las herramientas por medio de las cuales organizaciones como la OCDE procuran evitar su uso evasivo y elusivo. En la segunda parte, con base en dicha revisión, se analiza el estado de la legislación colombiana al respecto y las medidas que el Estado colombiano puede tomar para
Este artículo se deriva de la monografía presentada por uno de losautores como prerrequisito para optar al título de especialista en derecho tributario de la Pontificia Universidad Javeriana. Abogado (graduado con honores) y especialista en derecho tributario (graduado con honores) de la Facultad de Ciencias Jurídicas de la Pontificia Universidad Javeriana. Correo electrónico: johann.schonberger@gmail.com Profesor, abogado (graduado con honores) y magíster enderecho económico de la Facultad de Ciencias Jurídicas de la Pontificia Universidad Javeriana. Miembro del Centro de Estudios de Derecho Internacional “Francisco Suárez S.J.” y del Consejo Latinoamericano de Estudiosos del Derecho Internacional - COLADIC. Correo electrónico: lopez.j@javeriana.edu.co
Int. Law: Rev. Colomb. Derecho Int. Bogotá (Colombia) N° 10: 311-338, noviembre de 2007

Fecha derecepción: 30 de marzo de 2007 Fecha de aceptación: 21 de mayo de 2007
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Johann Schomberger Tibocha, Julián Daniel lópez murcia

evitar el uso elusivo y/o evasivo de los territorios considerados paraísos fiscales, en perjuicio de su poder tributario. Palabras clave: paraísos fiscales; OCDE; evasión fiscal; elusión fiscal; poder tributario; derecho tributario internacional.CURRENT PROBLEMS AROUND TAx hAvENS ISSUE AbstrAct
On the first part of this article, the authors carry out a critical review of the “state of the art” regarding the jurisdictions denominated “tax havens”, its identification, the consequences its use has over the countries with an ordinary taxation system (Hereinafter Ordinary Taxation Countries) and the tools by virtue of which organizationslike the Organization for the Economic Co-operation and Development have been trying to prevent the tax avoidance and/or tax elusion resulting from its use. On the second part and based on the above mentioned review, it is analyzed the current status of the Colombian legislation regarding tax havens, and the possibilities and measures that the State of Colombia could implement in order to avoid andprevent tax avoidance and tax elusion carried out through these jurisdictions, in prejudice of Colombian taxing power. Key words: tax havens; OECD; tax avoidance; tax elusion; taxing power; international tax law.

Int. Law: Rev. Colomb. Derecho Int. Bogotá (Colombia) N° 10: 311-338, noviembre de 2007

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inTroDucción Sin duda, el impactoeconómico y social que tiene la utilización de los paraísos fiscales sobre los países de tributación ordinaria, al reducir los recursos necesarios para conseguir el bienestar de su población, amerita la constante reflexión sobre cómo combatirla, lo cual requiere de mayor creatividad si se trata de un Estado de los denominados en desarrollo, por cuanto el mismo no tendrá el poder de negociaciónfrente a estos “paraísos”, poder que sí tienen los Estados desarrollados con tributación ordinaria. Los paraísos fiscales pueden definirse como aquellos Estados, territorios o jurisdicciones que no tienen imposición a las ganancias, o la aplican a tarifas muy bajas1, con serias limitaciones en el intercambio de información y una marcada ausencia de transparencia. Adicionalmente, el concepto de...