Paraisos Fiscales

Paraísos fiscales. -
HISTORIA
  Hace ya dos siglos Adam Smith anticipaba la figura de los paraísos fiscales: “Nunca guardes toda tu riqueza en el país donde vives, porque es posible que suceda cualquier cosa y usualmente sucede”. 
Recurrir a un paraíso fiscal no significa necesariamente estar al margen de la ley. La utilización de estas jurisdicciones especiales es lícita y constituye uninstrumento de planeamiento de tributación internacional que implica siempre observar la legislación de los países intervinientes. 
Un empleo incorrecto, o cualquier tipo de abuso, de estos paraísos termina por provocar grandes problemas con la justicia.¿A quién le interesa acudir a este tipo de régimen económico? Algunos expertos sostienen que sólo interesa a determinadas grandes empresasy a importantes patrimonios.
 

1.- CONCEPTO DE PARAISO FISCAL

 Desde un punto de vista técnico resulta difícil determinar objetivamente cuando un régimen fiscal  puede ser calificado de paraíso fiscal. 
Por  paraíso fiscal se entiende “ El territorio o Estado que se caracteriza por una escasa o nula tributación a que someten a determinada clase de transacciones, ventas adeterminadas personas o entidades que allí encuentran su cobertura o amparo”. 
A diferencia de los países “pobres”, los paraísos fiscales solo facilitan el ingreso de grandes capitales y generalmente su política migratoria desfavorece la pequeña inversión. Otro de los aspectos a tener en cuenta es que el lugar donde se encuentran localizados este tipo de países, por lo general beneficiados conuna posición geográfica central respecto al continente o a la región donde se ubica.
 El Diccionario de Administración y Finanzas de J.M. Roosemberg define a los Paraísos Fiscales como  “Países con leyes fiscales muy favorables para el establecimiento de la residencia legal de las personas físicas o jurídicas que quieren pagar menos impuestos”.
 La OCDE (“Organización para la Cooperación yDesarrollo Económico”) en un Informe del año 1987 consideraba que un país o territorio desempeña el papel de paraíso fiscal cuando el mismo se ofrecía o consideraba como tal, ya que se considera que sólo realizan prácticas fiscales perjudiciales por la competencia que suponen para los otros sistemas fiscales estatales. Es en 1998 cuando la OCDE especifica los criterios que debe reunir un país oterritorio para que sea calificado como paraíso fiscal.
a)      Ausencia de impuestos o impuestos meramente nominales para las rentas generadas por las actividades económicas.
 b)      Carencia de intercambio efectivo de información en base a una legislación y prácticas administrativas que permite a las empresas y particulares beneficiarse de normas basadas en el secreto frente a lafiscalización de las autoridades, que impiden el intercambio de información de sus contribuyentes con otros países.
c)       La falta de transparencia en la aplicación de las normas administrativas o legislativas.
d)      La no exigencia de actividad real a particulares o a empresas domiciliadas en esa jurisdicción fiscal, por el hecho de que sólo quieren atraer inversiones que acuden a esoslugares por razones simplemente tributarias.
 
Sin embargo, ante las presiones de la Administración americana, en julio de 2001 el Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE, órgano encargado de realizar el seguimiento de las jurisdicciones identificadas como paraísos fiscales, alcanzó un compromiso por el cual estos lugares no serían sancionados por su régimen tributario propiamente dicho,sino por su grado de cooperación en la transparencia e intercambio de información con otros países. Esto supone en la práctica una corrección clara de la definición de paraíso fiscal, que a partir de ahora está más ligada a su grado de cooperación que a su régimen tributario.
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