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PLANEACIÓN
DEFINICIONES:
COMITÉS DE AUDITORÍA: el comité debe componerse al menos de tres directores independientes, es decir directores externos (ni funcionarios ni empleados) que no tengan ninguna relación que afecte a su independencia. Deben conocer algo de finanzas. No pueden recibir de la compañía honorarios de consultorías, de asesoría, ni de otra índole y tampoco estar afiliados aella. El comité se encargar de nombrar, compensar y supervisar a los auditores. ( No se aplicara a empresas organizadas como propiedad de un solo dueño, sociedades en nombre colectivo y sociedades anónimas de pocos propietarios)
CONTRATOS DE HONORARIOS: Cuando una compañía contrata los servicios de contadores públicos independientes, casi siempre solicita una estimación del costo de la auditoría.CARTA DE COMPROMISO: Carta donde los auditores deben ponerse de acuerdo con el cliente en lo tocante a los servicios que le darán: objetivos del trabajo, responsabilidades de los ejecutivos, responsabilidades de los auditores y limitaciones del trabajo.
Puede llegarse a acuerdos mediante la comunicación oral e incluirse en los documentos de trabajo; pero desde la perspectiva de un buen negociose prefiere ponerlos por escrito.
EVALUACIÓN REQUERIMIENTO PROFESIONAL
Capacidad comprobada
Ética profesional
independencia
CONOCER AL CLIENTE:
La naturaleza del cliente, entre otras cosas la aplicación de las políticas contables (incluirá: posición competitiva del cliente, la estructura organizacional, las políticas y procedimientos contables, la propiedad, la estructura del capital y laslíneas de producción)
La industria, la regulación y otros factores externos que lo afecten (ambiente competitivo, relaciones con los proveedores y los clientes, avances tecnológicos, ambiente regulatorio, legal y político y situación económica general)
Los objetivos y estrategias del clientes así como los riesgos conexos de negocio (diseño de las estrategias, por su consecución siempre estásujeta a los riesgos de negocio.)
Los métodos usados por él para medir y revisar el desempeño. (presupuestos, indicadores claves del desempeño, análisis de variación e informes parciales del desempeño)
Control interno (tiene por objetivo ofrecer una seguridad razonable de alcanzar los objetivos relacionados con informes financieros confiables, de lograr eficiencia y eficacia en las operaciones yde cumplir las leyes y regulaciones aplicables.)
PROCEDIMIENTO
Estudiar la corrección de las políticas contables aplicadas por el cliente
Identificar las áreas donde tal vez se requiera centrar la auditoría
Probar la materialidad apropiada
Crear expectativas referentes a los procedimientos analíticos
Diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoría
Evaluar la evidencia.
ASPECTOSIMPORTANTES:
Comunicación con Auditores anteriores.
Uso del personal del cliente.
Información sobre accionistas, directivos.
Relaciones con otros Auditores. Contratación de Especialistas.
FUENTES DE INFORMACIÓN
Investigación electrónica.
Recorrido por la plata y las oficinas
Procedimientos analíticos.
DISEÑO DE UNA ESTRATEGIA GLOBAL DE AUDITORÍA
MATERIALIDAD: estimación preliminar delmínimo grado de error que probablemente influya en el juicio de una persona razonable que se base en los estados financieros. Incluye todo tipo de errores, irregularidades y fraudes que puedan afectar los Estados Financieros;
Inobservancia de cumplimiento de principios y/o normas,
Determinación inadecuada de estimaciones contables,
Fallas en los procedimientos de control interno,
Omisiones deinformación necesaria,
Incumplimiento de regulaciones, etc.
Factores que influyen en la determinación de la materialidad:
El tamaño de la entidad y demás factores relacionados con la entidad, así como del medio en que opera.
Factores relacionados con los resultados de auditorías anteriores.
Consideraciones de costo/beneficio.
Cambios conocidos o esperados en la eficiencia del control...