PERITO CONTADOR

CIRCULARIZACION DE SALDOS
La circularización de saldos es uno de los procedimientos o técnicas que aplicamos en el campo de la auditoría, y esta técnica consiste en que el auditor selecciona mediante una técnica de muestreo o selectiva varios clientes y proveedores de la empresa auditada para que les sean enviados extractos del saldo que a la fecha de la auditoría mantenían con la misma, conla petición de que respondan directamente al auditor confirmando si ese saldo es correcto, o, en su caso, manifiesten los motivos de no conformidad.
La cantidad y calidad de las respuestas que el auditor recibe le permite restringir o ampliar las pruebas que ha de hacer para obtener la evidencia suficiente con la que poder opinar sobre la razonabilidad de las cuentas.

METODOS PARA REALIOZARUNA CIRCULARIZACION DE SALDOS

Existen diversos métodos para llevar a cabo una circularización de saldos, los cuales responden a las necesidades de información del auditor o bien a las circunstancias en que este realiza su trabajo.

Desde la planeación, el auditor debe tomar en cuenta las condiciones en que efectuará la auditoria, así como los objetivos que la misma pretende alcanzar y definirel método de confirmación que debe ser utilizado.

Entre los métodos de circularización que frecuentemente se aplican, están los siguientes:

1. Confirmación Positiva

2. Confirmación Negativa

3. Estado de Cuenta Periódicos

1. CONFIRMACION POSITIVA

El método de circularización por medio de confirmaciones positivas, es comúnmente utilizado por el auditor independiente debido a queél mismo trata de satisfacerse sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas por cobrar.

Este método consiste en enviar la solicitud requiriendo respuesta al saldo confirmado, se esté o no, de acuerdo con el mismo.

VENTAJAS

Permite al auditor conocer el número de respuestas que han sido obtenidas del total de las confirmaciones enviadas, independientemente si en la respuestaconsignada en cada una de ellas se indica estar o no de acuerdo, con el saldo confirmado.
El auditor, puede enviar una segunda solicitud de confirmación por los saldos no confirmados, a modo de obtener la mayor información posible de terceros.

Identifica los porcentajes confirmados, conformes o no conformes y sin respuesta.

La confirmación directa proporciona evidencia de auditoría confiablerespecto de la existencia de deudores y de la exactitud de los saldos de sus cuentas registrados.

DESVENTAJAS

Debido a que se solicita confirmación del saldo, se este o no de acuerdo con el mismo, es más prolongado el tiempo en obtener las respuestas ya que por lo general la empresa o persona confirmada le da mayor importancia a la misma; cuando el saldo que se le requiere confirme, no es igual alregistrado en su contabilidad.

Mayor tiempo de trabajo en la tabulación de los datos, separando las respuestas que indican estar de acuerdo con el saldo confirmado; de las que no lo están.

Sin embargo, ordinariamente no proporciona evidencia sobre la seguridad de cobranza de los saldos o sobre la existencia de saldos por cobrar no registrados.

Estas respuestas deberán ser tabuladas yevaluadas individualmente, para que al final se llegue a obtener la cobertura en porcentajes y valores absolutos de los resultados del proceso de confirmación.

2. CONFIRMACION NEGATIVA

Por medio de este método se envía la solicitud de confirmación con la instrucción que se devuelta al auditor únic
amente, si no esta de acuerdo con el saldo confirmado. Por lo general, este tipo de Confirmaciónes utilizado cuando la cartera de las empresas esta formada por un universo muy grande de clientes y todos por montos menores.

VENTAJAS

Permite identificar problemas o situaciones irregulares con rapidez, en vista de que los esfuerzos del auditor van dirigidos únicamente, a aquellos casos en que la respuesta a la confirmación indica discrepancia entre los registros de la empresa auditada...