Perito Contador
Páginas: 32 (7763 palabras)
Publicado: 6 de noviembre de 2012
CAPÍTULO I
ANTECEDENTE DE LA AUDITORÍA FORENSE
1. GENERALIDADES HISTÓRICAS:
Durante Tiempos medievales: Se realizaban auditorias para determinar la actuación de personas en posiciones de responsabilidad social.
Durante la Revolución Industrial a medida que el tamaño de las empresas aumentaba sus propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes contratados. Con la separación depropiedad y gerencia, los ausentes propietarios acudieron a los auditores para detectar errores operativos y posibles fraudes. Los bancos fueron los principales usuarios externos de los informes financieros. Antes de 1,900 la Auditoría tenía como objetivo principal detectar errores y fraudes, con frecuencia incluían el estudio de todas o casi todas las transacciones registradas.
A mediados delsiglo XX, el enfoque del trabajo de Auditoría tendió a alejarse de la detección de fraude y se dirigió hacia la determinación de si los estados financieros presentaban razonablemente la posición financiera y los resultados de las operaciones. A medida que las entidades corporativas se expandían los auditores comenzaron a trabajar sobre la base de muestras de transacciones seleccionadas y en adicióntomaron conciencia de la efectividad del control interno.
La profesión reconoció que las auditorias para descubrir fraudes serían muy costosas, por esto el control interno fue reconocido como mejor técnica. A partir de la década de los sesenta en Estados Unidos la detección de fraudes asumió un papel más importante en el proceso de Auditoría.
En 1996 la Junta de Normas de Auditoría, emitióuna guía para los auditores requiriendo una evaluación explícita del riesgo de errores en los estados financieros en todas las auditorias debido al fraude. El uso de sistemas de computación no ha alterado la responsabilidad del auditor en la detección de errores y fraudes.
Como consecuencia de diversos actos fraudulentos las principales organizaciones de contabilidad patrocinaron la ComisiónNacional sobre Presentación de informes Financiero Fraudulentos, muchas de las recomendaciones a los auditores fueron reglamentadas por la Junta de Normas y Auditoría, una de la más importante fueron sobre la efectividad del control interno y la demanda de la atestación de los auditores.
En la actualidad la sociedad, la empresa y la Auditoría han evolucionado para adaptarse a estos nuevosprocesos y enfrentar las grandes transformaciones en los diferentes ambientes, como son las iniciativas de fusiones, cambios tecnológicos, lanzamientos de nuevos productos, definición de nuevos servicios, entre otros. Dentro de esta evolución la Auditoría se ha especializado para ofrecer nuevos modelos de auditorias, entre estas se encuentra la Auditoría Forense que surge como un nuevo apoyo técnico ala Auditoría gubernamental, debido al incremento de la corrupción en este sector. Esta Auditoría puede ser utilizada tanto en el sector público como en el privado.
Los distintos tipos de auditorias son importantes porque proveen confiabilidad en la información financiera lo que permite a las entidades la asignación de forma eficiente de los recursos, la contribución del auditor es proporcionarcredibilidad a la información, para los accionistas, acreedores, clientes, entidades fiscales, entre otros.
1.2 CAUSAS Y ORIGEN DE LA AUDITORÍA FORENSE
La corrupción es una de las principales causas del deterioro del patrimonio público y privado. La Auditoría forense es una herramienta para combatir este flagelo. La Auditoría forense es una alternativa porque permite que un experto emita antelos jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal.
La Auditoría Forense, sus características y su importancia como modelo de control y de investigación gubernamental, es una herramienta que ayuda a detectar y combatir los delitos cometidos por parte de empleados...
ANTECEDENTE DE LA AUDITORÍA FORENSE
1. GENERALIDADES HISTÓRICAS:
Durante Tiempos medievales: Se realizaban auditorias para determinar la actuación de personas en posiciones de responsabilidad social.
Durante la Revolución Industrial a medida que el tamaño de las empresas aumentaba sus propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes contratados. Con la separación depropiedad y gerencia, los ausentes propietarios acudieron a los auditores para detectar errores operativos y posibles fraudes. Los bancos fueron los principales usuarios externos de los informes financieros. Antes de 1,900 la Auditoría tenía como objetivo principal detectar errores y fraudes, con frecuencia incluían el estudio de todas o casi todas las transacciones registradas.
A mediados delsiglo XX, el enfoque del trabajo de Auditoría tendió a alejarse de la detección de fraude y se dirigió hacia la determinación de si los estados financieros presentaban razonablemente la posición financiera y los resultados de las operaciones. A medida que las entidades corporativas se expandían los auditores comenzaron a trabajar sobre la base de muestras de transacciones seleccionadas y en adicióntomaron conciencia de la efectividad del control interno.
La profesión reconoció que las auditorias para descubrir fraudes serían muy costosas, por esto el control interno fue reconocido como mejor técnica. A partir de la década de los sesenta en Estados Unidos la detección de fraudes asumió un papel más importante en el proceso de Auditoría.
En 1996 la Junta de Normas de Auditoría, emitióuna guía para los auditores requiriendo una evaluación explícita del riesgo de errores en los estados financieros en todas las auditorias debido al fraude. El uso de sistemas de computación no ha alterado la responsabilidad del auditor en la detección de errores y fraudes.
Como consecuencia de diversos actos fraudulentos las principales organizaciones de contabilidad patrocinaron la ComisiónNacional sobre Presentación de informes Financiero Fraudulentos, muchas de las recomendaciones a los auditores fueron reglamentadas por la Junta de Normas y Auditoría, una de la más importante fueron sobre la efectividad del control interno y la demanda de la atestación de los auditores.
En la actualidad la sociedad, la empresa y la Auditoría han evolucionado para adaptarse a estos nuevosprocesos y enfrentar las grandes transformaciones en los diferentes ambientes, como son las iniciativas de fusiones, cambios tecnológicos, lanzamientos de nuevos productos, definición de nuevos servicios, entre otros. Dentro de esta evolución la Auditoría se ha especializado para ofrecer nuevos modelos de auditorias, entre estas se encuentra la Auditoría Forense que surge como un nuevo apoyo técnico ala Auditoría gubernamental, debido al incremento de la corrupción en este sector. Esta Auditoría puede ser utilizada tanto en el sector público como en el privado.
Los distintos tipos de auditorias son importantes porque proveen confiabilidad en la información financiera lo que permite a las entidades la asignación de forma eficiente de los recursos, la contribución del auditor es proporcionarcredibilidad a la información, para los accionistas, acreedores, clientes, entidades fiscales, entre otros.
1.2 CAUSAS Y ORIGEN DE LA AUDITORÍA FORENSE
La corrupción es una de las principales causas del deterioro del patrimonio público y privado. La Auditoría forense es una herramienta para combatir este flagelo. La Auditoría forense es una alternativa porque permite que un experto emita antelos jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal.
La Auditoría Forense, sus características y su importancia como modelo de control y de investigación gubernamental, es una herramienta que ayuda a detectar y combatir los delitos cometidos por parte de empleados...
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