Personas morales no contribuyentes

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INTRODUCCION

Las instituciones de asistencia privada, en términos generales son personas morales con fines no lucrativos, por tanto, no están sujetas al pago de impuestos, sin embargo, si tienen otras obligaciones que la propia ley establece, su forma de constitución es de una sociedad civil o una asociación civil, personas morales ambas, reguladas por el Código Civil que no tienenfines de lucro, pero hay fines económicos, es decir, son organizaciones sociales de ayuda por tanto, la propia ley del Impuesto Sobre la Renta, no las considera contribuyente y, por ende no están obligadas a pagar impuestos sobre la renta, impuesto al valor agregado o impuesto al activo, salvo en algunos casos, por lo que iniciaremos por establecer las disposiciones que le son aplicables.REGULACION

En el derecho privado, la responsabilidad es la obligación de reparar y satisfacer por sí o por otro, cualquier pérdida o daño que se hubiese causado a un tercero, por lo que, en materia tributaria es responsable la persona cuya situación coincide con la que señala la ley señala como hecho generador del crédito fiscal; es decir, la persona que produce o es propietaria o poseedora de lacosa grabada o realiza el acto gravado, por lo que el Titulo III Del régimen de las personas morales con fines no lucrativos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, al establecer que las personas morales a las que aluden los artículos 95 y 102 de la LISR no son contribuyentes entonces no están sujetas no pueden encuadrar en la obligación del pago de impuestos, entre otros tenemos a lossindicatos, asociaciones patronales, colegios de profesionales. En este sentido, expresamente se establece en el artículo 95, fracción VI a las Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por la leyes de la materia, así como las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir donativos y regiones de escasos recursos. Que realicen actividades paralograr mejores condiciones de subsistencia y desarrollo a las comunidades indígenas y a los grupos vulnerables por edad, sexo o problemas de discapacidad dedicadas a las siguientes actividades. Como ejemplo citaremos a:

- La asistencia o rehabilitación médica o la atención en establecimientos especializados.

- La rehabilitación de alcohólicos y fármaco dependientes

-Orientación social, educación o capacitación para el trabajo

- Apoyo en la defensa y promoción de los derechos humanos

Al respecto, el artículo 95 de la LISR nos establece todo un listado de más de veinte supuestos.

La pregunta obligada es ¿en qué casos las personas morales con fines no lucrativos pueden ser contribuyentes del ISR?

Y la respuesta es cuando obtengan ingresos por:- Enajenación de bienes

- Intereses

- Obtención de premios

- Enajenación de bienes distintos de su activo fijo.

- Prestación de servicios a personas distintas de sus miembros.

Cabe señalar que para que los ingresos por estos dos últimos conceptos sean gravados deben de exceder el 5% de sus ingresos totales de la persona moral.

¿QUE TRATAMIENTO DEBE DARSE ALREMANENTE?

Los integrantes deben de considerar como remanente únicamente los ingresos que les entreguen en efectivo y en bienes.

Por lo que la determinación del remanente distribuible se obtiene disminuyendo de los ingresos obtenidos durante un año calendario, las deducciones autorizadas según corresponda.

Respecto del reembolso de aportaciones, cuando se lo hagan las personas morales confines no lucrativos sus integrantes de las aportaciones que hayan efectuado, se consideran como ingresos.

Ahora bien, valdría la pena referir que se considera como partida de remanente distribuible, y específicamente nos referimos a:

- El importe de las omisiones de ingresos.

- Las compras no realizadas e indebidamente registradas.

- Erogaciones que efectúen y no sean...
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