PERSONAS MORALES

TÍTULO II. DE LAS PERSONAS MORALES
Para fines fiscales, es necesario definir si una persona realizará sus actividades económicas como persona física o como persona moral, ya que las leyes establecen un trato diferente para cada una, y de esto depende la forma y requisitos para darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y las obligaciones que adquieran.
Persona Moral: Esuna agrupación de personas que se unen con un fin determinado. Se entienden comprendidos las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles. (Art. 8º de la LISR)
DISPOSICIONES GENERALES (ART. 10-16 DE LA LISR)
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO FISCAL
De acuerdo conlo dispuesto en el Artículo 10 de la LISR “Las personas morales deberán calcular el ISR aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30% para el 2013. Para determinar el Resultado Fiscal y calcular el ISR, después de disminuir las Deducciones Autorizadas a los Ingresos Acumulables, se permite la disminución del monto de la Participación de los Trabajadores en las Utilidadesde la empresa (PTU) pagada en el ejercicio de la utilidad fiscal de la Persona Moral, así como las Pérdidas Fiscales Pendientes en el ejercicio, sin considerar que dicha disminución se considere como una deducción autorizada.
Calculo del Resultado Fiscal y cálculo del Impuesto Sobre la Renta:
Ingresos Acumulables
Menos (-) Deducciones Autorizadas
Igual (=) Utilidad Fiscal
Menos (-) PTUMenos (-) Pérdidas Fiscales
Igual (=) Resultado Fiscal
Por (X) Tasa del 30%
Igual (=) ISR

Descripción de cada concepto:
INGRESOS ACUMULABLES
Capítulo I. De los Ingresos (Art. 17-28 de la LISR)
Artículo 17.- Las Personas Morales residentes en el país, acumularan la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, servicios, en créditos de cualquier otro tipo.
Nota: No se consideraningresos los que obtenga el contribuyente por aumento de capital, por pago de la perdida, por sus accionistas y por primas obtenidas.
Articulo 20.- Se consideran Ingresos Acumulables los siguientes:
Ingresos determinados, inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales.
La ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie.
Los provenientes de construcciones,instalaciones o mejoras permanentes inmuebles, que de conformidad con los contratos por los que se otorgó su uso o goce quedan a beneficio del propietario.
La ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y terrenos, títulos valor, partes sociales o certificados de aportación patrimonial.
Los pagos que se perciban por recuperación de créditos incobrables.
La cantidad que se recuperepor seguros o fianzas a cargo de terceros.
Las cantidades que el contribuyente obtenga como indemnización.
Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros.
Los intereses devengados a favor en el ejercicio.
El ajuste anual por inflación que resulte acumulable.
Préstamo, aportaciones o aumentos de capital mayores a $600,000.00.
DEDUCCIONES AUTORIZADASCapítulo II. De las Deducciones
Sección I. De las Deducciones en General (Art. 29-36 de la LISR)
Artículo 29.- Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan.
El costo de lo vendido.
Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
Las inversiones
Los créditos incobrables y laspérdidas por caso fortuito.
Las aportaciones efectuadas.
Las cuotas pagadas por los patrones al IMSS.
Los intereses devengados a cargo.
El ajuste anual por inflación que resulte deducible.
Los anticipos y los rendimientos que paguen.
En el caso de las INVERSIONES:
Sección II. De las inversiones (Art. 37-45 de la LISR)
Articulo 37.- Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la...